Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

Скрытое поручительство в договоре между компаниями: когда директор тоже несет ответственность

Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

Согласовав такой способ обеспечения исполнения обязательств, как поручительство, стороны договора обычно заключают отдельное соглашение.

Но что, если поручительство включить в сам договор, даже не употребляя слово «поручительство»? Будет ли такое условие законным и действительным? Автор статьи считает, что будет, и предлагает рассмотреть подробнее нюансы такого оформления поручительства в случае, когда поручителем по обязательствам компании выступает ее директор.

Вопрос надлежащего исполнения договорных обязательств является ключевым для участников гражданско-правовых отношений. Особенно острым он становится в периоды экономического спада, когда у недобросовестных контрагентов появляется дополнительный стимул сэкономить деньги на ненадлежащем исполнении обязательств.

Чтобы удержать бизнес-партнера от соблазна нарушить обязательства, компания или предприниматель обычно прибегают к обеспечению исполнения обязательств, например заключению соглашения о залоге или договора поручительства. Однако поручительство может быть установлено не только в отдельном соглашении, подписанном сторонами.

Можно применить и более нестандартный способ — «замаскировать» поручительство под одно из условий основного договора.

При таком способе оформления на руку кредитору может сыграть и психологический аспект: если контрагент выступает против заключения отдельного соглашения, то оговорка в основном договоре может выглядеть для него более «безопасно».

Поручительство превращается в солидарную ответственность

Оговорку о поручительстве руководителя компании, которая является стороной сделки, по обязательствам такой компании можно включить в договор, не ссылаясь на нормы ГК РФ о способах обеспечения исполнения обязательств.

Такая оговорка включается в текст основного договора с указанием на то, что лицо, подписавшее договор от имени той или иной стороны, считается с ней солидарно обязанной по всем или части обязательств в пределах всего срока его действия и в течение определенного периода времени после его окончания.

Таким образом руководитель компании становится солидарным должником по ее обязательству, что, по сути, и представляет собой поручительство (ст. 322, 363 ГК РФ).

Возможность заключения договора с рассматриваемым условием законом прямо не предусмотрена, однако и не противоречит ему, следовательно, признается допустимой в силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ).

Оговорка о поручительстве дает второй стороне договора дополнительную гарантию защиты своих прав и законных интересов на случай, если контрагент нарушит обязательства.

Указанная оговорка по своей юридической силе равнозначна двустороннему договору поручительства и избавляет от необходимости заключать его отдельно.

При этом лицо, ставшее поручителем, не является стороной основного договора, потому его реквизиты и подпись в тексте договора не требуются.

Конечно, не исключено, что директор компании, давший за нее поручительство, впоследствии будет ссылаться на то, что поручительство является недействительным.

Однако аргументом «против» может быть то, что при заключении договора с таким условием директор компании не был лишен возможности настаивать на исключении спорной оговорки или вообще отказаться от договора в целом, поскольку он как представитель стороны не был ограничен в своих переговорных возможностях (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 9, ст. 421 ГК РФ).

Подписание договора с условием о «скрытом» поручительстве добровольно и без каких-либо замечаний или возражений, а равно его добровольное исполнение свидетельствует о том, что такое условие было принято, соответствующее обязательство возникло и должно исполняться надлежащим образом, а односторонний отказ от его исполнения не допускается (ст. 309, 310 ГК РФ). Граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (абз. 1 п. 2 ст. 1 ГК РФ).

На случай, если при возникновении спора другая сторона сделки будет ссылаться на то, что «лишнее» условие она не заметила или не оценила его правовое значение, кредитор может подстраховаться, проставив на каждой странице договора или на прошивке всех его страниц подписи представителей обеих сторон. В то же время неприменение такого способа не дает директору компании-контрагента права ссылаться на то, что поручительство не возникло. Ведь подписи на каждой странице в силу закона обязательными не являются.

Если подписавший договор директор компании является ее единственным владельцем или, по крайней мере, одним из них, то это обстоятельство станет дополнительным аргументом в пользу допустимости включения рассматриваемой оговорки в основной договор между компаниями.

Поскольку директор компании ею владеет полностью или частично, определяет и контролирует направления ее хозяйственной деятельности, то целесообразность принятия им на себя поручительства по ее обязательствам вытекает из факта корпоративного участия в ней.

Узнать, является ли директор владельцем компании, можно с помощью ресурса «Проверь себя и контрагента» на сайте ФНС России www.nalog.ru.

Свою предпринимательскую деятельность директор ведет посредством участия в компании, и выдача поручительства по ее обязательствам обусловлена таким участием.

При этом ограниченная ответственность владельца компании (в пределах стоимости внесенного вклада, кроме случая доведения ее до банкротства) в данном случае не имеет никакого значения, поскольку владелец компании вправе добровольно принять на себя дополнительную ответственность по ее обязательствам в рамках договора поручительства.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/297563/

Компания-поручитель: основные ошибки и риски бизнеса — Право на vc.ru

Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

Юлия Пересичанская

Поручительство как инструмент обеспечения обязательств активно применяется в бизнесе. Его суть в том, что одна компания (поручитель) обязуется перед кредитором другой компании (заёмщик) отвечать за исполнение последней её обязательства. Например, погасить долг перед банком.

Как поручитель отвечает по обязательствам должника

Поручитель может отвечать за обязательства должника совместно (солидарно) с ним или субсидиарно. Во втором случае кредитор сначала обращается к основному заёмщику за погашением долга, процентов и неустойки. Если они не выплачиваются, то требования предъявляются к поручителю.

На практике кредиторы хотят, чтобы поручители отвечали за должников по правилам солидарной ответственности, поскольку это позволяет банкирам снизить собственные риски.

Кому придётся погашать долги

Бизнесу важно знать, что если поручителем является юридическое лицо, то все требования должны предъявляться к самой компании, а не её владельцам, генеральному директору или другому лицу, подписавшему договор. Однако это не означает, что указанные лица всегда могут уйти от ответственности.

Если действия или бездействие руководящих лиц (в том числе заключение договора поручительства) привели к банкротству компании, то они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам организации.

Кому выгодна компания-поручитель

Обычно в поручительстве заинтересованы и кредитор, и должник, поскольку обе стороны (если они добросовестные) стремятся к надлежащему исполнению взятых на себя обязательств. При этом поручительство служит дополнительной гарантией для них.

В чём выгода поручителя, принимающего на себя дополнительные риски? Она может быть вызвана общими экономическими интересами у поручителя и должника. Например, взаимное участие в капиталах друг друга, совместное действие в рамках договора простого товарищества и тому подобное. В таком случае бизнес действует по принципу «один за всех и все за одного».

Суды сейчас оценивают договоры поручительства с позиции их экономической целесообразности.

В одном деле генеральный директор производственной компании выступил поручителем по нескольким кредитам двух других фирм, где он был соучредителем. Фирмы не смогли выплатить долги, а компания-поручитель начала банкротиться.

Банк, пытаясь получить свои деньги, обратился в суд с заявлением о включении его в реестр требований кредиторов производственной компании. Суды сначала решили, что заключение договоров поручительства не имело экономической целесообразности для компании-поручителя, поскольку она находилась в плохом финансовом положении. И это нарушало принципы разумности и добросовестности.

Однако Верховный Суд указал на то, что это обстоятельство не может лишать такие договоры юридической силы. Поручительство, как правило, и выдаётся при наличии корпоративных (или других) связей между поручителем и должником, поэтому плохое финансовое положение не подтверждает порочность сделки.

Вывод простой. Прежде чем становится поручителем компания должна оценить свои финансовые возможности и все риски, связанные с заключением такого договора.

Договор поручительства. Распространённые ошибки бизнеса

Обычно договор поручительства заключается между банком и поручителем, но возможно составление и трёхстороннего соглашения (между кредитором, должником и поручителем).

Договор должен быть совершён в письменной форме, иначе он будет недействителен. Рекомендуется его заключать путём составления одного документа, подписанного сторонами (хотя это не обязательное требование).

В соглашении обязательно должны быть следующие условия:

  • реквизиты поручителя, должника и кредитора;
  • данные, позволяющие идентифицировать основное обязательство между должником и кредитором (например, условия договора займа — сумма денег, размер процентов, срок и другое);
  • все важные условия, по которым по мнению любой из сторон должно быть достигнуто соглашение (например, сроки расчётов, штрафные санкции и прочее).

При заключении договора поручители часто допускают следующие ошибки:

1. Не ограничивают свою ответственность.

По общему правилу поручитель отвечает перед кредитором в том же объёме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных действиями или бездействием должника. Чтобы избежать этого, в договоре нужно устанавливать ответственность поручителя только в размере основного долга (не включая проценты и так далее).

2) Не прописывают размер ответственности.

Часто в договоре не указывается сумма, в размере которой поручитель обязуется отвечать за должника (п.3 ст. 361 ГК РФ). Чтобы ограничить этот предел ответственности, в договоре следует указать, что «поручительство обеспечивает все существующие и (или) будущие обязательства должника перед кредитором лишь в пределах определённой суммы, например, в размере 1 млн рублей».

3) При изменении условий основного договора займа поручитель не освобождается от ответственности.

Многие заблуждаются, считая, что если условия основного договора меняются в худшую сторону и при этом, например, ответственность поручителя увеличивается, то его обязательства прекращаются.

Раньше так и было, однако ситуация поменялась с изменением ст. 367 ГК РФ (действует с 1 июня 2015 года).

С этой даты поручитель не освобождается от своих обязательств, он просто отвечает на прежних условиях.

4) Расторжение договора поручительства не прекращает поручительство.

Если между должником и поручителем заключён договор о выдаче поручительства, то его расторжение, признание недействительным или незаключенным не приводит к прекращению поручительства.

При этом бизнесу важно знать, что когда такой договор заключается из-за общих экономических интересов (например, между основным и дочерним обществом), то если даже подобные связи и исчезнут в будущем, это не станет причиной для прекращения обязательств.

Когда прекращается поручительство

Если должник или поручитель полностью выплатит кредит, то поручительство автоматически прекращается. При этом погашение долга может происходить как по требованию банка, так и по инициативе должника или поручителя. Если поручитель выплачивает долг, то он становится новым кредитором должника и имеет право требовать с него уплаченную сумму.

Поручительство прекращается в связи с окончанием действия договора поручительства. Как правило, срок договора поручительства больше срока основного договора займа. Если в договоре поручительства не установлен срок его действия, поручительство прекращается если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения договора займа не предъявит иск поручителю.

Бывает, что сроки погашения основного долга не определены. В этом случае поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иск поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

В случае перевода долга на другое юрлицо поручительство прекращается, если поручитель не согласился отвечать за нового должника. Согласие поручителя должно явно выражаться (он должен его письменно подтвердить) и устанавливать круг лиц, при переводе долга на которых поручительство сохраняет силу.

Как правило, условие о праве банка уступить долг по кредиту третьему лицу оговаривается и в кредитном договоре, и в договоре поручительства. Если же поручитель согласился отвечать за нового должника, то поручительство не прекращается.

Важно понимать и не смешивать два понятия: перевод долга и реорганизация компании. При переводе долга на другое юрлицо поручительство прекращается, если поручитель не согласился отвечать за нового должника.

При реорганизации (в случае слияния или присоединения к другой организации, при разделении или преобразовании компании и другое) поручительство не прекращается, так как долг переходит к правопреемнику. Реорганизация не может рассматриваться как перевод долга и основание для прекращения поручительства.

Поручительство прекращается, если кредитор отказывается принять оплату долга от должника или поручителя. Недобросовестный кредитор может препятствовать погашению займа, если он хочет получить определённый актив должника через процедуру банкротства.

Например, если при выплате долга произошла задержка, то поручитель может погасить его в полном объёме, то есть рассчитаться с кредитором за должника. Если же кредитор этому препятствует, то поручитель вправе обратиться в суд с иском о прекращении договора поручительства.

Четыре важных риска компании-поручителя

Поручитель, погасивший долг за другую компанию, становится её кредитором. В этом случае он должен требовать уплаченную сумму с должника, поэтому есть риск не получить или получить денежные средства не в полном объёме.

В случае ликвидации или реорганизации должника за его долги отвечает поручитель. Указанные преобразования не прекращают его обязательств.

Если кредитор требует от должника досрочно погасить долг, то это не уменьшает срок действия поручительства. Оно продолжает действовать в течение всего периода, установленного в договоре.

Проблемы с банками. Они возникают, если поручитель нарушает свои обязанности, то есть не выплачивает деньги за должника.

Во время своего поручительства компания, скорее всего, не сможет брать кредиты: банк может посчитать, что доходы компании недостаточны для исполнения всех обязательств.

Долги поручителя могут негативно сказаться на его кредитной истории, что приведёт к проблемам в кредитовании в будущем.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/legal/35189-kompaniya-poruchitel-osnovnye-oshibki-i-riski-biznesa

Договор поручительства – образец между юридическими лицами | форма

Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

 , именуемое(ый, ая) в дальнейшем , в лице  , действующего(ей) на основании ,

 , именуемый(ая) в дальнейшем , действующий(ая) как физическое лицо,

вместе именуемые Стороны, а индивидуально – Сторона,

заключили настоящий  (далее по тексту – Договор) о нижеследующем:

1.

Предмет договора

1.1.

 обязывается перед  нести солидарную ответственность с  (далее по тексту – ) за своевременное исполнение  обязательств по   от  (далее по тексту – Основной договор), указанных в п. 1.2 Договора.    

1.2.

 несет ответственность в полном объеме за своевременное исполнение  следующих обязательств по Основному договору:

– погашение основного долга в размере  () руб. в срок до ;

– уплата процентов за пользование денежными средствами в случае просрочки исполнения обязательств в части возвращения основной суммы долга;

– выплата неустойки (штрафов) в случае просрочки исполнения обязательств по Основному договору;

– выплата других платежей, предусмотренных Основным договором;

– . 

1.3.

ознакомлен и согласен со всеми условиями Основного договора, в том числе со следующими условиями Основного договора:

– сумма Основного договора – () руб.;

– срок Основного договора – ;

– .

1.4.

 Договор заключается на весь срок действия Основного договора.

2.

Срок действия договора

2.1.

Договор вступает в силу с  и действует до фактического исполнения Основного договора либо в течение срока, указанного в п. 1.5 Договора.

3.

Права и обязанности сторон

3.1.1.

В случае неисполнения обязательств по Основному договору, направить заказным письмом с уведомлением или курьером письменное требование об исполнении обязательств в объеме, указанном в п. 1.2 Договора. Требование должно содержать размер, состав обязательства и срок его исполнения.

3.1.2.

Вручить документы, удостоверяющие требование к в течение  рабочих дней, и передать права, обеспечивающие это требование при исполнении обязательств по Основному договору.  

3.2.1.

Нести ответственность за неисполнение Основного договора в соответствии с п.п. 1.1, 1.2 Договора.

3.2.2.

В течение  рабочих дней с момента получения требования выполнить обязательства в объеме и в порядке, указанном в п.п. 1.1, 1.2 Договора.

3.2.3.

В случае исполнения обязательств по Основному договору, к переходят права по Основному договору и права, принадлежавшие как залогодержателю, в том объеме, в котором удовлетворил требование .  

3.2.4.

 Отвечать за исполнение обязательств, предусмотренных Основным договором за любого иного должника в случае перевода долга на другое лицо.

3.3.1.

Выдвигать против требования возражения, которые мог бы представить . не теряет право на эти возражения даже в том случае, если от них отказался или признал свой долг.  

3.3.2.

Требовать от уплаты процентов на сумму, выплаченную , и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью .  

3.3.3.

Взыскать с неосновательно полученное, в случае исполнения обязательств по Основному договору и не уведомления об этом .  

3.3.4.

Предъявить регрессное требование к :

– если исполнил обязательства по Основному договору перед ;

– если , исполнивший обязательства по Основному договору, не известил об этом , который в свою очередь, исполнил те же обязательства по Основному договору.

4.

Ответственность сторон

4.1.

Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по Договору в соответствии с Договором и законодательством России.

4.2.

Неустойка по Договору выплачивается только на основании обоснованного письменного требования Сторон.

4.3.

Выплата неустойки не освобождает Стороны от выполнения обязанностей, предусмотренных Договором.

4.4.

При несвоевременном перечислении платежей по Договору,  уплачивает  неустойку в размере  рублей, начисляемую на сумму просроченного платежа за каждый день просрочки в период с даты возникновения просроченной задолженности (не включая эту дату) по дату полного погашения просроченной задолженности (включительно).

4.5.

При несвоевременном перечислении платежей по Договору подлежат уплате проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке и размере, предусмотренных ч.1 ст.395 ГК РФ.  

5.

Основания и порядок расторжения договора

5.1.

Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также в одностороннем порядке по письменному требованию одной из Сторон по основаниям, предусмотренным Договором и законодательством.

5.2.

Расторжение Договора в одностороннем порядке производится только по письменному требованию Сторон в течение  календарных дней со дня получения Стороной такого требования.

5.3.

 Договор прекращается в следующих случаях:

5.3.1.

С прекращением Основного договора;  

5.3.2.

В случае изменения Основного договора, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для , без согласия ;

5.3.3.

Если отказался принять надлежащее исполнение, предложенное или ;  

5.3.4.

По истечении срока, указанного в п. 1.5 Договора.  

6.

Разрешение споров из договора

6.1.

Споры из Договора разрешаются в судебном порядке в .  

7.

Форс-мажор

7.1.

Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по Договору в случае, если неисполнение обязательств явилось следствием действий непреодолимой силы, а именно: пожара, наводнения, землетрясения, забастовки, войны, действий органов государственной власти или других независящих от Сторон обстоятельств.

7.2.

Сторона, которая не может выполнить обязательства по Договору, должна своевременно, но не позднее  календарных дней после наступления обстоятельств непреодолимой силы, письменно известить другую Сторону, с предоставлением обосновывающих документов, выданных компетентными органами.

7.3.

Стороны признают, что неплатежеспособность Сторон не является форс-мажорным обстоятельством.

8.

Прочие условия

8.1.

Стороны не имеют никаких сопутствующих устных договоренностей. текста Договора полностью соответствует действительному волеизъявлению Сторон.

8.2.

Вся переписка по предмету Договора, предшествующая его заключению, теряет юридическую силу со дня заключения Договора.

8.3.

 Стороны признают, что если какое-либо из положений Договора становится недействительным в течение срока его действия вследствие изменения законодательства, остальные положения Договора обязательны для Сторон в течение срока действия Договора.

8.4.

 Если одна из Сторон изменит свой адрес или реквизиты, указанные в п. 9 Договора, то она обязана информировать об этом другую Сторону в течение  календарных дней со дня изменения.

8.5.

 Все изменения и дополнения к настоящему Договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами с обеих Сторон.

8.6.

Договор составлен в 3 (трех) подлинных экземплярах на русском языке по одному для ,  и .

8.7.

Договор является приложением к Основному договору, заключенному с .

8.8.

Поручителю предоставляется копия Основного договора, заверенная .

9.

Адреса, реквизиты и подписи сторон

: юридический адрес – ; почтовый адрес – ; тел. – ; факс – ; e-mail – ; ИНН – ; КПП – ; ОГРН – ; р/с –  в  к/с ; БИК .

: место регистрации – ; почтовый адрес – ; тел. – ; факс – ; e-mail – ; ИНН – ; р/с –  в  к/с ; БИК ; паспорт:  выдан  г. , код подразделения .

Источник: https://www.freshdoc.ru/dogovor/dogovor-poruchitelstva/

Договор поручительства: что учесть при заключении договора в бухучете и налогообложении

Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

Из письма в редакцию:

“Сотрудник нашей организации заключил кредитный договор с банком. Организация выступила поручителем и дополнительно заключила с сотрудником договор предоставления поручительства, по которому кредитополучатель (сотрудник) обязан выплатить вознаграждение поручителю в размере 1 % от суммы полученного кредита с удержанием из зарплаты в течение 3 месяцев.

Какие юридические обязательства у поручителя возникают при заключении договора поручительства?

Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Валентина Георгиевна, бухгалтер”

Поручительство является одним из способов обеспечения исполнения обязательства

По договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (п. 1 ст. 310, п. 1 ст. 341 Гражданского кодекса РБ; далее – ГК).

Действительным признают только договор поручительства, совершенный в письменной форме (ст. 342 ГК).

Ответственность поручителя, вытекающая из договора поручительства, наступает, если должник не выполнил (выполнил не полностью) свои обязательства по основному договору и кредитор предъявил требование об исполнении обязательств должника (например, письма, извещения, решения суда и т.п.). Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств должником (если иное не предусмотрено договором поручительства) (пп. 1, 2 ст. 343 ГК).

Если обязательство должника перед кредитором исполнил поручитель, к нему переходят права кредитора по этому обязательству. После исполнения поручителем обязательства должника кредитор обязан представить ему документы, удостоверяющие требование к должнику, и передать права, обеспечивающие данное требование.

Договор поручительства, заключенный между кредитором и поручителем, отношения поручителя и должника не регулирует. Условия предоставления поручительства, в т.ч. размер и порядок выплаты должником вознаграждения поручителю, целесообразно оговорить отдельным соглашением (договором), заключенным между ними.

Поручитель также вправе требовать с должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (пп. 1–3 ст. 345 ГК).

Предоставление поручительств имеет ограничения

Кроме ГК следует также учитывать нормы Указа Президента РБ от 05.05.2006 № 296 “Об упорядочении использования финансовых ресурсов государственных организаций и хозяйственных обществ с долей государства в уставных фондах” (далее – Указ № 296).

Так, не вправе выступать гарантами, поручителями физических лиц по исполнению этими лицами своих обязательств по возврату кредитов, предоставленных банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, за исключением кредитов, выдаваемых на строительство жилых помещений, если иное не установлено Президентом:

– государственные организации, находящиеся в подчинении (ведении) Президента, Совета Министров, Администрации Президента, Нацбанка, Национальной академии наук Беларуси, республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов (кроме некоммерческих организаций по развитию и поддержке субъектов малого предпринимательства, созданных (создаваемых) этими органами), а также входящие в состав государственных организаций, подчиненных Правительству;

– хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая долями (акциями) в уставных фондах, находящимися в управлении государственных органов и (или) юридических лиц государственной формы собственности, или иным, не противоречащим законодательству образом может определять решения, принимаемые этими обществами (п. 2 Указа № 296).

Хозяйственным обществам перед предоставлением поручительства необходимо установить, не является ли будущий договор поручительства крупной сделкой (20 % и более балансовой стоимости активов) или сделкой с участием аффилированного лица, поскольку в этом случае решение о заключении такого договора принимает общее собрание участников или совет директоров (наблюдательный совет) общества (ст. 57, 58 Закона РБ от 09.12.1992 № 2020-XII “О хозяйственных обществах”).

Обложение НДС не так однозначно…

Сразу отмечу, что вопрос с обложением НДС представляется довольно неоднозначным. Напомню, что обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь признают объектами обложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ; далее – НК). При этом от НДС освобождают обороты банков по операциям по оформлению поручительств (подп. 1.37.1 п. 1 ст. 94 НК).

Отсюда можно сделать вывод, что, поскольку Ваша организация не является банком, НДС от суммы вознаграждения за предоставление поручительства следует исчислить в общеустановленном порядке.

Важно! Вместе с тем, по мнению юристов, предоставление поручительства услугой как таковой не является и, следовательно, объекта обложения НДС не возникает в принципе, даже с учетом оговорки в НК про освобождение от обложения НДС подобных операций, которые проводят банки (подп. 1.37.1 п. 1 ст. 94 НК).

Однако, если следовать разъяснениям специалистов налоговых органов, НДС от суммы вознаграждения за предоставление поручительства все же необходимо уплатить. Основываются они на том, что услугой признают деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 2 ст. 30 НК).

Момент фактической реализации услуг определяют как приходящийся на отчетный период день оказания услуг независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 12 НК. Днем оказания услуг признают дату передачи оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы) (п. 1 ст. 100 НК).

В рассматриваемой ситуации налоговики советуют на протяжении действия договора поручительства составлять ежемесячно первичный документ, подтверждающий предоставление организацией этого поручительства.

Следовательно, сумму вознаграждения поручитель включает в налоговую базу НДС в месяце подписания первичного документа независимо от того, что на его счет данная сумма еще не поступила.

Еще раз подчеркну, что существуют определенные коллизии в трактовке понятия “услуги” для целей обложения НДС, и ввиду этого рекомендую заручиться письменным разъяснением налоговых органов на сей счет.

При исчислении налога на прибыль вознаграждение включают во внереализационные доходы

С исчислением налога на прибыль все гораздо проще. Объектом обложения налогом на прибыль признают валовую прибыль, которую определяют как сумму прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов (пп. 1, 2 ст. 126 НК).

Для целей налогообложения прибыли вознаграждение поручителя учитывают в составе внереализационных доходов как доход, полученный при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанный с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 3.20 п. 3 ст. 128 НК). В рассматриваемой ситуации вознаграждение поручителя отражают в составе внереализационных доходов на дату их признания в бухгалтерском учете, но не позднее даты их получения.

Бухгалтерский учет

Для обобщения информации о наличии и движении выданных поручительств в обеспечение выполнения обязательств предназначен забалансовый счет 009 “Обеспечения обязательств выданные”.

Учтенные поручительства списывают с этого счета по мере погашения обязательств, в обеспечение которых поручительства были предоставлены. Аналитический учет по счету 009 ведут по каждому выданному обеспечению (п.

 87 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50; далее – Инструкция № 50).

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/dogovor-poruchitelstva-chto-uchest-pri-z

Договор поручительства: правовой аспект

Обязательства и ответственность по договору поручительства между юридическими лицами

Изэтойстатьивыузнаете:

  • какие условия включить в договор поручительства;
  • на что обратить внимание, если поручитель берет плату за свою услугу.

Чтоможносделатьнапрактике:

если вы сомневаетесь в том, что ваш контрагент исполнит свои обязательства по договору в срок и в полном объеме, обсудите с ним возможность привлечь поручителя (варианты оформления трехсторонних отношений приведены в статье). Поручительство сделает вашу сделку менее рискованной.

Что такое поручительство

Допустим, вы заключили хозяйственный договор (купли-продажи, поставки, займа и др.).

Но по каким-то причинам опасаетесь, что контрагент вас подведет (не оплатит поставку или не отгрузит товар, не отдаст долг). И вы предлагаете ему найти поручителя.

Все мы знаем, что такое поручиться за кого-то. Но одно дело просто сказать: «Я за него ручаюсь» и совсем другое дело – оформить свое поручительство договором.

Договор поручительства заключается дополнительно к основному договору (купли-продажи, поставки, займа и др.). Если контрагент не выполнит свое обязательство по основному договору, поручитель должен будет это сделать вместо него.

Таким образом, поручительство – один из способов обеспечить исполнение договорных обязательств. Если все будет хорошо – поручительство останется только на бумаге. Но если должник не выполняет свои обязательства по основному договору или выполняет их ненадлежащим образом, вы имеете право «потревожить» поручителя.

Поручительством может обеспечиваться исполнение основного обязательства частично или в полном объеме. Это уже как стороны договорятся (ч. 2 ст. 553 Гражданского кодекса, далее – ГК).

Нормативная база поручительства

Отношения поручительства регламентируются ст. 553–559 ГК.

Кто может быть поручителем

Поручителями могут быть как физические, так и юридические лица. Причем юридические лица могут выступать поручителями независимо от того, предусмотрено это учредительными документами или нет. Если учредители не хотят, чтобы их предприятие поручалось за кого бы то ни было, то лучше включить в учредительные документы условие о запрете поручительства.

Варианты оформления отношений

Оформляется поручительство договором, который заключается в письменной форме. Несоблюдение установленной формы ведет к недействительности договора (ст. 547 ГК).

Вариант 1. Заключаются два договора:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • двусторонний договор поручительства (между кредитором и поручителем) (ст. 553 ГК).

При этом в основном договоре (между кредитором и должником) следует указать, что исполнение обязательства будет обеспечиваться поручительством. Этот вариант подходит, если поручитель не претендует на плату за свои услуги.

Ведь в таком договоре не участвует должник. Таким договором не урегулированы его отношения с поручителем, в частности вопрос об оплате услуг поручителя. А ст.

558 ГК прямо предусматривает, что поручитель имеет право на вознаграждение за оказанные должнику услуги, если это предусмотрено договором.

Следовательно, в такой ситуации поручитель будет оказывать услуги бесплатно. А если он не согласен, тогда надо составить отдельный договор между поручителем и должником (см. вариант 2).

Вариант 2. Заключается:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • двусторонний договор поручительства (между кредитором и поручителем);

договор об оказании услуг (между должником и поручителем). В этом договоре может быть условие о платности услуги поручительства и размере платы. Разумеется, если поручитель желает получить вознаграждение за свою услугу и должник не возражает.

Вариант 3. Заключается:

  • основной договор (между кредитором и должником);
  • трехсторонний договор поручительства (между кредитором, должником и поручителем). Наиболее приемлемый вариант, в таком договоре можно урегулировать интересы всех участников.

Обязанности сторон

Поручитель и должник обязаны информировать друг друга о состоянии расчетов с кредитором.

Так, прежде чем удовлетворить требования кредитора, поручитель обязан предупредить об этом должника (ч. 1 ст. 555 ГК).

То есть сообщить ему, что кредитор потребовал погасить долг. В какой форме это надо сделать, в ГК не сказано. Мы рекомендуем уведомить должника письменно. Тогда в случае возникновения споров поручитель сможет доказать, что предупреждал должника.

Аналогичная обязанность возложена и на должника перед поручителем. Так, если должник самостоятельно погасит долг перед кредитором, он должен проинформировать об этом поручителя (ст. 557 ГК).

Непроинформированный должником поручитель, исполнивший требование кредитора, имеет право взыскать с последнего безосновательно полученное или предъявить обратное требование к должнику (ч. 2 ст. 557 ГК). В последнем случае должник сможет взыскать с кредитора безосновательно полученное.

договора поручительства

В ГК нет перечня обязательных условий договора поручительства. Рекомендуем включить в договор следующие условия (ст. 638 ГК):

  • предмет договора (денежное обязательство, поставка товара, заем);
  • основное обязательство (наименование и реквизиты сторон основного договора);
  • объем поручительства (частично или в полном объеме);
  • ответственность перед кредитором (солидарная или субсидиарная);
  • оплата услуг поручителя (если поручителю будет выплачиваться вознаграждение);
  • срок действия договора.

Ответственность должника и поручителя

Ответственность по договору поручительства может быть двух видов:

  • солидарная;
  • субсидиарная.

В ст. 554 ГК сказано, что должник и поручитель отвечают перед кредитором солидарно, если иное не установлено договором поручительства. То есть у кредитора есть выбор: он может обратиться за взысканием задолженности либо к основному должнику, либо к поручителю.

Договором можно предусмотреть субсидиарную (дополнительную) ответственность поручителя. Это означает, что кредитор сначала предъявляет требование к основному должнику и ожидает от него погашения долга.

Если кредитор не получил в разумный срок ответа на предъявленное требование (обязательство не исполнено), тогда он может предъявить требование к поручителю (ст. 619 ГК).

Но в гражданском законодательстве понятие «разумный срок» не расшифровывается. Поэтому во избежание споров рекомендуем в договоре четко указать срок для исполнения требований кредитора. По истечении этого срока кредитор сможет обратиться уже к поручителю (если должник не выполнит требование).

Поручитель будет отвечать в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное не будет установлено договором поручительства (ч. 2 ст. 554 ГК). Напомним, что можно установить частичный объем ответственности.

Осторожно, финансовая услуга!

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-dokumentooborot-2-dogovor-poruchitelstva-pravovoj-aspekt

Жилищный вопрос
Добавить комментарий