НДС при оказании услуг нерезиденту

Ндс на электронные услуги – tax – kazakhstan

НДС при оказании услуг нерезиденту

Ведение

В настоящее время Правительством Республики Казахстан (далее � �РК�) рассматривается проект закона о внесении изменений в налоговое законодательство.

Указанный проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс на данный момент находится лишь на стадии обсуждения Правительством. При этом до конца этого года планируется подписание проекта со вступлением в силу с 1 января 2020 года.�

Одни из значимых нововведений коснутся налога на добавленную стоимость (далее � �НДС�). В частности, проектом закона вводится новая статья, согласно которой оказание нерезидентом услуг в электронной форме физическим лицам Казахстана будет облагаться НДС.

На сегодняшний день согласно Налоговому кодексу РК, нерезиденты платят НДС в случае, если у лица возникает облагаемый оборот на территории РК и нерезидент зарегистрирован в качестве плательщика НДС. При этом оказание электронных услуг через сеть интернет в настоящее время не рассматривается облагаемым оборотом.

Каких-либо официальных пояснительных записок к проекту закона и комментариев относительно данного нововведения пока не было.

Однако начало такой реформе было положено еще в апреле, когда депутат мажилиса Аманжан Жамалов �выступил с�инициативой взимания налогов с�иностранных интернет-компаний и�назвал сумму, которую, по�его данным, казахстанцы потратили в�2015 году на�онлайн-покупки�� порядка $3,5 млрд, из�которых только $60 млн пришлись на�внутренний рынок.�1

Ниже мы приводим анализ изменений в Налоговый кодекс РК, которые планирует внести законодатель.

Плательщики

На сегодняшний день, обязанность по постановке на регистрационный учет по НДС, помимо других лиц, лежит на нерезидентах, которые осуществляют деятельность в Казахстане через филиал, представительство, и чей годовой оборот превышает необлагаемый минимум оборота � 30 000 МРП 2 (75�750 000 тенге, что составляет около 194 730 ДСША).

В новой редакции Статья 367 Налогового кодекса (�Плательщики НДС�) дополнится пунктом, который определяет, что плательщиками НДС являются юридические лица-нерезиденты, оказывающие физическому лицу услуги в электронной форме.

То есть, если нерезидент оказывает такие услуги и превышает размер необлагаемого оборота, такой нерезидент будет обязан зарегистрироваться как плательщик НДС, ежеквартально сдавать декларацию по НДС и платить налог на добавленную стоимость по ставке 12%.�

На данный момент представители Комитета Государственных Доходов Министерства Финансов РК разъясняют в КГД, алгоритм действий в этом направлении будет выглядеть примерно следующим образом: �Сначала налоговые органы будут выявлять иностранные организации, оказывающие электронные услуги в Казахстане, затем им направят уведомления о необходимости регистрации, сдачи декларации и уплаты НДС. 3

Услуга в электронной форме

Новая статья 426-1 �Особенности исполнения налогового обязательства по НДС нерезидентом, оказывающим услуги в электронной форме физическим лицам� Налогового кодекса также определяет, какие виды услуг относятся к услугам в электронной форме. Всего перечень содержит 15 видов услуг, в числе которых:

  • предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
  • оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  • оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программного обеспечения и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети Интернет;
  • оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет.

Более полный перечень приведен для Вашего внимания отдельной страницей далее.�

Важным условием для обложения услуг налогом на добавленную стоимость является их реализация на территории Казахстана.

При этом, статья 370 НК РК ясно предусматривает, что услуги, реализованные вне Казахстана, относятся к необлагаемому обороту.

То есть в настоящее время различные услуги или товары, приобретенные казахстанскими гражданами через иностранные интернет-компании, не рассматриваются как реализованные в Казахстане.�

Однако теперь ситуация может кардинально измениться. Законодатель вносит в Налоговый кодекс новую статью 426-1 �Особенности исполнения налогового обязательства по НДС нерезидентом, оказывающим услуги в электронной форме физическим лицам�. Новая статья определяет, что местом реализации услуг в электронной форме должна быть Республика Казахстан.

При этом Казахстан определяется как место реализации если физическое лицо-покупатель услуг (1) живет в Казахстане; (2) использует счет казахстанского банка или оператора денежных средств для оплаты услуг; (3) при приобретении услуг использует сетевой адрес, зарегистрированный в Казахстане; (4) для приобретения или оплаты услуг использует телефонный номера, которому присвоен международный код Казахстана.

Глава 50 Налогового Кодекса РК устанавливает, что для резидентов стран Евразийского союза, оказывающих некоторые электронные услуги, местом реализации услуг может признаваться их страна налогового резидентства.

Теоретически, физическое лицо Казахстана, приобретающее услуги в электронной форме у российской интернет-компании, не должно создавать налоговых обязательств по казахстанскому НДС у такой интернет-компании.

Однако, какие в итоге будут приняты изменения в налоговое законодательство, каковы будут интерпретация положений Налогового кодекса и практика их применения, сложно предсказать.

*******

Мы надеемся, что эта информация, подготовленная Налоговым Департаментом Юридической фирмы GRATA, окажется для вас полезной. Если у вас есть какие-либо вопросы или вам нужны дополнительные комментарии, пожалуйста, свяжитесь с нами. Мы будем рады помочь вам.

С уважением,

Сауле Ахметова

Партнер

Дамир Абдрахманов

Помощник юриста

Email: tax@gratanet.com

Эта информация предоставляется для вашего удобства и не является юридической консультацией. Информация была подготовлена для уведомления наших клиентов и других заинтересованных лиц. Эта информация не должна использоваться в какой-либо конкретной ситуации без соответствующей юридической консультации. Эта информация может содержать ссылки на веб-сайты, отличные от веб-сайта GRATA.

Перечень услуг в электронной форме, согласно проекту новой статьи 426-1 Налогового кодекса РК:

  1. предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности;

  2. оказание рекламных услуг в сети Интернет, в том числе с использованием программного обеспечения и баз данных, функционирующих в сети Интернет, а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети Интернет;
  3. оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;
  4. оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  5. оказание через сеть Интернет услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети Интернет в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
  6. обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети Интернет), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации;
  7. хранение и обработка информации в электронной форме с использованием серверного инфокоммуникационного оборудования (услуги дата-центров) при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть Интернет;
  8. оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
  9. предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
  10. предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
  11. оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети Интернет;
  12. предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет;
  13. ведение статистики на сайтах в сети Интернет;
  14. оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть Интернет при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
  15. предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет, в том числе путем просмотра или прослушивания через сеть Интернет.

Footnotes

1. https://forbes.kz/finances/finance/nalog_nagoogle/

2. 1 МРП на 2019 год равен 2,525 тенге.

3. https://forbes.kz/finances/finance/nalog_nagoogle/

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.

More Popular Related Articles on Tax from Europe

Edwin Coe LLP

Businesses that engage contractors who provide their services through personal service companies should be aware of new rules coming into force in April 2020.

Withers LLP

With the political hunt on to find extra tax revenues in order to end austerity, both Labour and the Conservatives have the Entrepreneur's Relief (ER) scheme firmly in their sights.

Withers LLP

The Labour party's election manifesto and its accompanying �Funding Real Change' report promise dramatic increases in taxation to fund a series of ambitious spending pledges, as detailed in our previous article on the topic

Источник: http://www.mondaq.com/x/842414/sales+taxes+VAT+GST/Changes+on+VAT+for+Eservices

Услуги / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» – Бухгалтерские новости

НДС при оказании услуг нерезиденту

  • Предоставили услуги комитенту-нерезиденту по приобретению товара на территории Украины: что с НДС?

    Поскольку место поставки комиссионером-резидентом услуги комитенту-нерезиденту по приобретению товара находится на таможенной территории Украины, то операция по оказанию такой услуги комиссионером облагается НДС в общем порядке

  • Может ли «единщик» предоставлять услуги интернет-связи?

    Налоговики отметили, что физлица-предприниматели при оказании услуг интернет-связи могут быть плательщиками единого налога

  • Предоставляете маркетинговые услуги – не забудьте о НДС

    Поставка плательщиком НДС маркетинговых услуг является объектом обложения НДС независимо от того, кому они предоставляются – резиденту или нерезиденту

  • «Единщик» IV группы предоставил услуги, а получил оплату после перехода: какие последствия?

    Плательщики налога на прибыль, которые были плательщиками единого налога IV группы, не увеличивают финрезультат на сумму дохода, полученного в качестве оплаты за услуги, предоставленные во время пребывания на упрощенной системе налогообложения

  • Важно Гетманцев предложил запретить ФЛП предоставлять услуги. Потом заявил, что «слова вырваны из контекста и перекручены»

    Позиция Гетманцева такова, что в целях борьбы с использованием упрощенной системы для минимизации налогов при выплате зарплат могут запретить ФЛП предоставлять услуги

  • Кого проверит Нацкомфинуслуг в 2020 году? Перечень хозсубъектов

    Нацкомфинуслуг одобрил перечень субъектов хозяйствования, которые подлежат плановым мероприятиям государственного надзора (контроля) в 2020 году. Он насчитывает 88 предприятий

  • Определен порядок проведения проверок качества аудиторских услуг

    Минфин утвердил Порядок проведения проверок по контролю качества аудиторских услуг

  • Аналитика Доказываем реальность предоставления услуг в сфере информатизации

    При оказании услуг (а для услуг в сфере информатизации особенно) очень важно правильно составить договор и первичные документы. Ведь иначе не только налоговики будут оспаривать реальность предоставляемых услуг. И сам заказчик может вернуть уплаченные средства, признав договор ничтожным (недействительным)

  • Составили налоговую накладную на фактически предоставленные услуги: как откорректировать ее?

    Плательщик НДС должен зарегистрировать в ЕРНН РК к НН, составленной без факта предоставления услуг с соблюдением предельных сроков регистрации

  • Юрлицо-«единщик» III группы является комиссионером: что с доходом?

    Когда признавать доходом сумму вознаграждения по договору комиссии в учете и для целей налогообложения единым налогом?

  • Кабмин установил предельный размер абонплаты за коммунальные услуги в многоэтажках

    Соответствующее решение было принято на заседании Правительства 21 августа. При этом было определено, что предельный размер абонплаты не зависит от количества коммунальных услуг которые предоставляются исполнителем абоненту

  • Учет услуги по эквайрингу в предпринимателя зависит от системы налогообложения

    Налоговики разъяснили, на какой системе налогообложения предприниматель вправе уменьшить доход на суммы комиссии за услуги по эквайрингу

  • Консультационные услуги нерезиденту: возникает ли НДС?

    Налоговики рассказали, будет ли объектом обложения НДС операция по предоставлению нерезиденту консультационных услуг

  • Предоставили безвозмездно услуги «единщику»: какие последствия по налогу на прибыль?

    При применении налоговых разниц нужно увеличивать свой финансовый результат на сумму безвозмездно предоставленных услуг «единщику»

  • Важно Вскоре появится Е-кабинет гражданина

    14 августа Правительство одобрило план выполнения Указа Президента №558/2019 относительно электронных услуг

  • Защищаем «услуги» от фискалов, – советы от адвоката

    ТОП-5 возражений на акт проверки относительно непризнания расходов по полученным услугам от «нового» Верховного Суда и один аргумент от практиков

  • Предоставляете агентские услуги нерезиденту на территории Украины: что с НДС?

    У резидента при предоставлении на территории Украины агентских услуг нерезиденту возникают НО по НДС

  • В один клик без очередей и взяток: Президент подписал указ о развитии электронных услуг

    Указ №558/2019, в частности, предусматривает введение Единого веб-портала электронных услуг, где украинцы смогут с помощью электронного кабинета получать доступ к информации о себе в государственных реестрах и приоритетные электронные государственные услуги

  • Распространяете рекламную продукцию: что с НДС?

    Для обложения НДС стоимостью товара является конечная цена товаров/готовой продукции, подтвержденная калькуляцией стоимости или другим, определенным учетной политикой налогоплательщика, документом

  • Предоставляете услуги нерезиденту: что с налоговым кредитом по НДС?

    Получатель услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет НДС, составляет НН и имеет право на налоговый кредит по такой НН

  • Заключаем договор о предоставлении услуг: какие нюансы?

    Предметом договора о предоставлении услуг является не результат, который после его достижения передается заказчику, а сам процесс, который сразу потребляется

  • С 1 июля начнут действовать новые размеры стоимости админуслуг за получение паспортов

    1 июля 2019 года вступает в силу постановление КМУ №371. Им приняты новые суммы стоимости административных услуг в сфере миграции

  • Посреднические услуги, оказанные нерезиденту: правила обложения НДС

    Нужно ли начислять НДС на посреднические услуги нерезиденту и услуги по организации и проведению семинаров?

  • Когда выписывать НН, если первым событием является предоставление услуг?

    Налоговики отметили, что дата выписки НН зависит от даты возникновения НО по НДС, которые в свою очередь зависят от даты надлежащего оформления первичного документа, сопровождающего такие поставки/оказания услуг

  • За I квартал 2020 года будем отчитываться по обновленной форме №1-послуги

    Госстат обновил форму Отчета об объемах реализованных услуг (ф. №1-послуги (квартальная))

  • Долгосрочные договоры: определяем НО и НК с НДС

    Если договором предусмотрено предоставление услуг в течение периода, который больше года, и без поэтапной их передачи заказчику, то обложение НДС таких услуг имеет свои особенности

  • Устраиваем выставку или учебный семинар за рубежом: что с НДС?

    Услуги, предоставляемые за рубежом, обычно не облагаются НДС. Но для этого надо правильно определить место их предоставления по ст. 186 НКУ. Налоговики разъяснили, как это работает на примере услуг по устройству платных выставок, конференций, учебных семинаров и т.д.

  • Как облагать транспортно-экспедиционные услуги от нерезидента?

    ГФСУ отметила, что оплата транспортно-экспедиционных услуг нерезиденту является фрахтом, а также привела разъяснение, как облагать соответствующие уплаченные суммы дохода налогом на прибыль

  • Получили посреднические услуги от нерезидента: что с НДС?

    Налогообложение НДС предоставленных нерезидентами услуг имеет определенные особенности и всегда порождает ряд вопросов, требующих ответов специалистов. Тем более, если это посреднические услуги. Как определить место поставки посреднических услуг?

  • Предоставляете услуги по обучению: когда действует освобождение от НДС?

    Подпунктом 197.1.2 НКУ утвержден перечень образовательных услуг, освобожденных от обложения НДС

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/uslugi

Жилищный вопрос
Добавить комментарий