Налог на недвижимое имушество

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налог на недвижимое имушество

Налог на недвижимость – это обязательный безвозмездный платеж в бюджет со стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности физического или юридического лица. Налогом на недвижимость облагаются здания, сооружения, жилые и нежилые помещения. 

Классификация налога недвижимость

Налоговым Кодексом РФ налог на недвижимость установлен как региональный налог.

Отметим, что региональным и муниципальным властям законодательство предоставляет право определять размер налоговой ставки, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

Виды налога недвижимость

Налог на недвижимость включает в себя отдельные налоги: 

  • налог на имущество предприятий;
  • налог на имущество физических лиц.

Возникновение обязанности по уплате налог на недвижимость

Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:

  • признание имущества объектом налогообложения;
  • наличие у лица права собственности на конкретное имущество;
  • получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.

Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.

Кто обязан платить налог на недвижимое имущество

Физические и юридические лица, за исключением тех, которым предоставлены соответствующие льготы, обязаны производить своевременную уплату налога за ту недвижимость, которая находится в их собственности.

Основные элементы налога на недвижимость

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 НК РФ любой налог считается действующим, если для него определены такие элементы, как:

  • объект;
  • база;
  • период;
  • ставка;
  • порядок исчисления и сроки уплаты.

В некоторых случаях для тех или иных налогов могут устанавливаться льготы (пункт 2 статьи 17 НК РФ).

Объекты налогообложения

Налоговым кодексом РФ в качестве объектов налогообложения определены:

  • единый недвижимый комплекс;
  • квартира, комната или иного рода жилое помещение;
  • жилой дом (к данной категории может быть причислено любое жилое строение, возведенное на территории, выделенной под личное подсобное или дачное хозяйство, занятие огородничеством или садоводством);
  • гараж или парковочное место;
  • недостроенный недвижимый объект;
  • прочие здания, строения и помещения, в том числе коммерческая недвижимость, если речь идет о юридических лицах – налогоплательщиках.

Не причисляется к объектам налогообложения имущество, которое является частью общего имущества, относящегося к многоквартирному дому.

Налоговая база и налог на недвижимость

Налог на недвижимость обязаны уплачивать все собственники имущества: квартир, дач, гаражей, торговых и офисных зданий и даже недостроенных объектов.

Налоговая база определяется в зависимости от стоимости имущества. 

Причём, теперь в большинстве случаев налог на недвижимость будет рассчитываться с кадастровой стоимости, которая близка к рыночной цене.

Напомним, что ранее налог на недвижимость рассчитывался с инвентаризационной стоимости, которая была намного меньше кадастровой стоимости объекта. 

Однако до 2020 года в некоторых регионах по-прежнему может сохраняться принцип расчета суммы налоговых отчислений исходя из инвентаризационной стоимости имущества, которая на практике оказывается существенно более низкой, чем рыночная стоимость.

Таким образом, налог на недвижимость в течение 2015–2019 годов может определяться как от инвентаризационной стоимости (если регион еще не отказался от такого расчета), так и от кадастровой (если решение о применении такой базы в регионе принято). С 2020 года расчет налога будет возможен только от кадастровой стоимости.

Налоговый период

Налоговый период по налогу на недвижимость составляет год.

Размер налога на недвижимость

Согласно нормам Налогового Кодекса Российской Федерации:

  • 0,1% кадастровой стоимости взимается: с гаражных построек, помещений, приспособленных для жилья, недвижимых комплексов, машино-мест, зданий, не превышающих 50 кв. м, предназначенных под ИЖС (Индивидуальное жилищное строительство), ЛПХ (Личное подсобное хозяйство), содержание садов и огородов и дач, а также постройки, находящиеся в стадии строительства, если они в будущем будут использованы как жильё;
  • 2% кадастровой стоимости взимается: имущества, оцененного более, чем на 300 млн. руб.;
  • 0,5 % взимается со всех остальных объектов налогообложения.

Налоговые вычеты и льготы, позволяющие уменьшить налог на недвижимость

Отметим, что действующим законодательством предусмотрены определённые налоговые вычеты и льготы, которые позволяют уменьшить общую сумму налога на недвижимость, подлежащего уплате в бюджет.

Так, для каждого вида помещения или строения предоставляется налоговый вычет, который уменьшает общую площадь жилья, облагаемого налогом.

Так Налоговый Кодекс РФ предусматривает возможность получения плательщиками налоговых вычетов, размер которых зависит от типа недвижимости:

  • стоимость 50 квадратных метров площади – для дома;
  • стоимость 20 квадратных метров площади – для квартиры;
  • цена 10 квадратных метров – для комнаты;
  • 1 миллион рублей – для недвижимого комплекса с жилыми помещениями.

Кроме этого, льготные категории граждан (ветераны, пенсионеры, инвалиды 1, 2 групп и прочие) полностью освобождаются от уплаты налога на один объект каждого вида недвижимости по желанию владельца собственности.

Например, если гражданин владеет двумя квартирами и двумя гаражами, то льготой можно воспользоваться в отношении одной квартиры и одного гаража, а за прочие объекты недвижимости придётся заплатить на общих основаниях.

Порядок расчета налога на недвижимость

Налог на недвижимое имущество рассчитывается сотрудниками ФНС, которые затем отправляют уведомление по месту жительства плательщика. Однако это касается исключительно физических лиц, поскольку юридических лиц законодательство обязывает самостоятельно производить расчет данного сбора, подавать декларацию и производить оплату.

Для того чтобы рассчитать общую сумму налога на недвижимость, надо:

  1. Узнать кадастровую стоимость объекта.

  2. Определить для каждого объекта налоговый вычет и уменьшить облагаемую налогом площадь на соответствующее значение.

  3. Полученный результат умножить на ставку, определённую для конкретного вида строения.

Сроки уплаты налога на недвижимость и штрафные санкции

Законодательство обязывает производить уплату налога на недвижимость физическими лицами до наступления 1 декабря года, идущего за налоговым периодом.

Уплачивается налог на недвижимость по факту получения от ФНС налогового уведомления. Перечислить платеж нужно по реквизитам подразделения ФНС, отвечающего за налоговый контроль территории, на которой расположен объект недвижимости.

Для юридических лиц сроки уплаты устанавливаются каждым субъектом РФ по своему усмотрению. Налог на недвижимость входит в число обязательных платежей для всех физических и юридических лиц. Уклонение от уплаты налога на недвижимость влечет за собой применение штрафных санкций.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog_na_nedvizhimost.html

Налог на недвижимое имущество физических лиц в примерах

Налог на недвижимое имушество

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился главой 32 «Налог на недвижимое имущество физических лиц».

Одной из главных изменений, введенных новой главой НК РФ – переход на исчисление налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как было ранее.

Начиная с 2015 года, расчет налога по кадастровой стоимости будет производиться только в 28 субъектах РФ, остальные субъекты должны перейти на новую систему исчисления налога до 2020 года. Список субъектов можно найти на сайте Федеральной Налоговой Службы.

Круг налогооблагаемых объектов недвижимости расширится.

Помимо находящихся с собственности жилых домов, квартир, комнат в жилых помещениях, обложению налогом подлежат гаражи и строения на дачных участках, машино- места, оформленные в собственность, (место на парковке) и незавершенное строительство, до настоящего времени необлагаемое налогом, что затронет интересы людей, приобретающих квартиры на этапе строительства, в том числе инвестиционных покупателей.

Ближайшие 5 лет станут переходным периодом, в течение которого возможны два способа исчисления налога на имущество.

В субъектах РФ, где не перешли на новую систему исчисления налога, расчет налога будет осуществляться с использованием инвентаризационной стоимости, увеличенной на коэффициент – дефлятор.

На 2015 год коэффициент – дефлятор для расчета налога на имущество равен 1, 147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Напомним, что данные по инвентаризационной стоимости можно узнать в отделении БТИ по месту нахождения имущества.

Ставки для расчета налога с инвентаризационной стоимости:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, рублейСтавка, %
до 300 000до 0, 1
от 300 000 до 500 000от 0,1 до 0,3
свыше 500 000от 0,3 до 2

Расчет налога по кадастровой стоимости

Разберемся подробнее, как будет происходить начисление налога по кадастровой стоимости. Кадастровой оценка будет учитывать расположение, площадь и год постройки недвижимости, таким образом она станет приближена к стоимости жилья на рынке.

Данные по кадастровой стоимости недвижимости можно узнать на сайте Росреестра. Новая глава НК предусматривает право собственника на налоговый вычет, то есть из общей площади недвижимости налоговые инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть: 20 кв.м. – от площади квартиры, 10 кв.м.

– от площади комнаты, 50 кв. м. – от жилого дома.

Величину налоговой ставки будут устанавливать органы власти на местах, однако, она не должна превышать предельных значений, установленных законом:

ИмуществоМаксимальная ставка, %
Квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, место на парковке, строения на дачных участках0, 1
Административно-деловые и торговые центры, объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей2
Прочие объекты, подлежащие налогообложению0, 5

Власти смогут снижать базовые ставки до 0 процентов или повышать их, но не более чем в три раза.

Пример расчета налога по новой схеме

У вас в собственности находится квартира площадью 50 кв.м., кадастровая стоимость которой на 1 января 2015г. составила 4 млн.руб. Цена метра составляет 80 тыс. руб., значит стоимость недвижимости с учетом вычета будет равна 80000 руб. × (50 кв.м. – 20 кв.м.) = 2,4 млн. руб., а налог по ставке 0,1% составит 2 400 руб. в год.

В течение первых четырех лет действия нового закона будет применяться специальная переходная формула, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки на население:

Налог = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) × понижающий коэффициент + налог по инвентаризационной стоимости

Значения коэффициента в течение четырех лет будут постепенно увеличиваться так: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

Примерный расчет налога по новой схеме

У вас в собственности квартира 48 кв.м. Кадастровая стоимость жилья на 1 января 2015г. составила 3,6 млн. руб. Цена квадратного метра составляет 75 тыс.руб. кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = 3 600 000 руб. – (75 000 руб. × 20 кв.

м) = 2 100 000 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают – 0,1 %. Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2 100руб. (2 100 000 руб. × 0,1%).

Сумма налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, составила 300 руб. (300 000руб × 0,1%).Теперь можем мы можем рассчитать налог по формуле, подставив в неё уже известные значения: ((2100 руб. – 300руб) × 0,2 + 300 руб.) = 660 руб.

Налог за 2015 год составит 660 руб. в год.

Новый порядок расчета налога не отменяет льготы при налогообложении. По-прежнему не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники военных действий, ветераны ВОВ, пенсионеры. До 1 ноября нужно обратиться в налоговый орган с заявлением и оригиналами документов, подтверждающих право на льготу.

Льгота распространяется на один объект недвижимости каждого вида: если в вашей собственности, к примеру, 2 квартиры, 2 дома, то получить льготу можно только в отношении одной квартиры, одного дома и т.д.

Если вы не направите в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Если вы считаете, что кадастровая стоимость вашего объекта превышает его рыночную стоимость, вы можете оспорить результаты проведения кадастровой оценки с целью снижения налогового бремени.

Для этого нужно взять официальную выписку из кадастрового паспорта на объект недвижимости с указанием кадастровой стоимости объекта и обратиться с жалобой на в территориальную комиссию при Россреестре. В случае неудовлетворения вашей жалобы в комиссии обратиться с заявлением в суд.

Судом будет проведена экспертиза с привлечением оценщиков в целях определения рыночной стоимости вашего объекта недвижимости.

Источник: http://fingramota.org/lichnye-finansy/nalogi/item/781-nalog-na-nedvizhimoe-imushchestvo-fizicheskikh-lits-v-primerakh

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имушество

Налог является обязательным платежом в бюджет города или края Латвии, на административной территории которого находится недвижимое имущество или его часть.

Налогом не недвижимое имущество облагается :

  • земля;
  • здания;
  • здания, зарегистрированные в кадастровой информационной системе, но не сданные в эксплуатацию;
  • инженерные сооружения.

Недвижимое имущество, которое не облагается налогом на недвижимое имущество, определено в части второй статьи 1 закона «О налоге на недвижимое имущество».

Налог на недвижимое имущество платят

Физические и юридические лица Латвии и зарубежных стран и созданные на основании договора или другого соглашения группы таких лиц или их представители, в собственности или в правовом управлении которых находится недвижимое имущество.

B случаях, когда у недвижимого имущества есть как собственник, так и законный владелец, плательщиком налога на недвижимое имущество является собственник.

Собственником недвижимого имущества является лицо, права собственности на имущество которого закреплены в земельной книге или принадлежащее которому недвижимое имущество (здания и инженерные строения) до возобновления действия Закона о земельных книгах, зарегистрировано в самоуправлении или в Службе государственных доходов.

Законным владельцем недвижимого имущества является

  • лицо, которому согласно решению органа, определенного в законе «О налоге на недвижимое имущество», в ходе земельной реформы земля передана (присвоена) в собственность за плату или восстановлено право собственности на нее, и земля указана (замерена) в природе;
  • лицо, которому права собственности на здания или инженерные строения восстановлены в порядке, определенном в законе «О налоге на недвижимое имущество»,и которое его переняло;
  • лицо, которое получило право на владение недвижимым имуществом на основании наследственных или других прав.

Налог на недвижимое имущество, которое на основании прав совместной собственности принадлежит нескольким лицам или находится в совместном владении, платит каждый совладелец (соуправляющий) соответственно своей предполагаемой части в совместном имуществе (совместном владении).

Налог на недвижимое имущество рассчитывают

Oт кадастровой стоимости объекта налога на недвижимое имущество по состоянию на 1 января таксационного года.

Если объект налога на недвижимое имущество в Государственной кадастровой информационной системе недвижимого имущества зарегистрирован в течение таксационного года, налог рассчитывается от кадастровой стоимости объекта в моментa регистрации.

Налог на недвижимое имущество рассчитывает самоуправление, на административной территории которого находится недвижимое имущество или его часть.

Таксационным периодом налога на недвижимое имущество является календарный год.

Cтавки налога 

Ставка

Основная ставка

Прогрессивная налоговая ставка

Дополнительная ставка

3%

1,5%

0,2%

0,4%

0,6%

1,5%

Налоговая база

от кадастровой стоимости

от кадастровой стоимости,которая не превышает 57000 EUR

от части кадастровой стоимости,которая превышает 57000 EUR, но не превышает 107000 EUR

от части кадастровой стоимости,которая превышает 107000 EUR

от кадастровой стоимости

От большей кадастровой стоимости:

– кадастровой стоимости принадлежащей строению земли;

или

– кадастровой стоимости строения

– на землю;

– здания или их части(за исключением жилых домов, их частей и групп помещений в нежилых зданиях, функциональное использование которых связано с проживанием);

-на инженерные строения;

На жилые дома, не зависимо от того, разделены они или нет на квартирное имущество, на части жилых домов, группы помещений в нежилых зданиях,функциональным использованием которых является проживание, а также на группы помещений, функциональное использование которых связано с проживанием (гаражи, автостоянки, погреба, склады и хозяйственные помещения), если они не используются для осуществления хозяйственной деятельности;

На необработанную землю, используемую в сельском хозяйстве, за исключением земли, площадь которой не превышает один гектар илидля которой в нормативных актах определены ограничения по сельскохозяйственной деятельности

На строения, деградирующие среду, развалившиеся строения или строения, угрожающие безопасности людей

Льготы по налогу на недвижимое имущество

  • в размере 90 % от рассчитанной суммы налога для малоимущих лиц за тот период, в течение которого налогоплательщик соответствует статусу малоимущего лица;
  • до 90 % от рассчитанной суммы налога за тот период, в течение которого налогоплательщик соответствует статусу малоимущего или малообеспеченного лица;
  • 50 % от рассчитанной суммы налога, но не более 427 EUR, если лицо (само или совместно с супругом) или его супруг на 1 января таксационного года имеет трех или более детей в возрасте до 18 лет (также дети, находящиеся на иждивении или отданные в приемную семью), и если лицо или его супруг на объекте имеет декларированное место жительства вместе с как минимум тремя из указанных детей. Упомянутая льгота применяется и в случае, если собственником или законным владельцем недвижимого имущества является один из детей;
  • в размере 50 % от рассчитанной суммы налогадля политически репрессированных лиц, если недвижимое имущество не используется в хозяйственной деятельности. Если недвижимое имущество частично используется в хозяйственной деятельности, для данной части налоговая льгота не применяется.

Формула расчета

ставки налога на недвижимое имущество:

Налог на недвижимое имущество за таксационный год (латы) = кадастровая стоимость недвижимого имущества Х ставку налога (%)

Формула расчета ставки налога на недвижимое имущество, если применяется льгота:

Налог на недвижимое имущество за таксационный год (латы) = кадастровая стоимость недвижимого имущества Х ставку налога (%) Х льготу (%)

Пример расчета налога на недвижимое имуществоза жилой дом

Лицу принадлежит жилой дом, кадастровая стоимость которого составляет 115000 EUR.

Налог на недвижимое имущество за таксационный год – 113.83+199.30+49.71=362.74 EUR:

1) за часть кадастровой стоимости, которая не превышает 56915 EUR

(56915 EUR x 0.2%) = 113.83

+

2) за часть кадастровой стоимости, которая превышает 56915 EUR, но не превышает 106715 EUR

(106715 EUR – 56915 EUR x 0.4%) = 199.20 EUR

+

3) за часть кадастровой стоимости, которая превышает 106715 EUR

(115 000 – 106 715 x 0.6%) = 49.71 EUR

ИТОГО=362.74 EUR

Пример расчета налога на недвижимое имущество за землю

Лицу принадлежит земля, кадастровая стоимость которой составляет 100 000 EUR.

Налог на недвижимое имущество за таксационный год – 100 000 EUR*1,5%=1 500 EUR

Пример расчета налога на недвижимое имуществоза жилой дом, если применяется льгота за детей

Лицу, имеющему трех детей в возрасте до 18 лет, принадлежит жилой дом, кадастровая стоимость которого составляет 25 000 EUR

Налог на недвижимое имущество за таксационный год, учитывая предоставленную льготу в размере 50%

25 000 x 0.2% (ставка) x 50% (льгота)=25 EUR

Нормативные акты 

Закон «О налоге на недвижимое имущество»

Одновременно обязательно стоит ознакомиться и с обязательными правилами конкретного самоуправления, на территории которого находится недвижимое имущество, которые регламентируют применение налога на недвижимое имущество.

Источник: https://www.euroaudit.lv/ru/poleznaya-informatciya/nalogi-v-latvii/nalog-na-nedvizhimoe-imushestvo

Жилищный вопрос
Добавить комментарий