Можно ли уменьшить налогооблагаему базу в связи с хищением товара?

Налог на прибыль, налог у источника выплаты, налоги нерезидентов

Можно ли уменьшить налогооблагаему базу в связи с хищением товара?

Налог на прибыль также один из самых сложных для расчета налогооблагаемой базы. В тему налога на прибыль включила также налогообложение у источника выплаты и налогообложение нерезидентов.

Рассматривайте данный материал, как общеознакомительный. Конкретные случаи мы рассматриваем только на консультациях, учитывая особенности каждого бизнеса.

   Кто платит?

Резиденты РУз, плательщики общеустановленных налогов, юридические лица с оборотом более 1 млрд;

Нерезиденты РУз, осуществляющие деятельность в РУз через постоянное учреждениеили получающие доходы, источник образования которых находится на территории РУз.

Обратите внимание, что термин «постоянное учреждение» используется только в целях налогообложения и не является организационно-правовой формой предприятий.

Формула расчета налога на прибыль

Налогооблагаемая база = Доходы (без НДС и Акциза) – расходы + невычитаемые расходы — перенос убытков

Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х 12%

В чем основная сложность расчета

Что является доходом;

Что включается в невычитаемые расходы;

Нерезиденты.

Что включается в доходы?

доходы от реализации товаров (работ, услуг). Практически для каждого вида деятельности есть свое определение доходов;

прочие доходы;

при реализации ниже себестоимости или ниже цены приобретения считается реализации по себестоимости или по цене приобретения (кроме некоторого экспорта и госцен);

безвозмездно полученные имущество, услуги.

Невычитаемые расходы

К невычитаемым расходам относят расходы, которые предприятие понесло по собственной инициативе или по причине неправильного управления.

Например, такие расходы как:

Потери и порча ТМЗ сверх нормативов;

Спонсорская и благотворительная помощь;

Убытки и хищения;

Пени и штрафы

Перенос убытков

Если в текущем году у вас убыток, то вы имеет право уменьшать налогооблагаемую базу в течении последующих пяти лет на сумму убытка частями или полностью.

Уменьшать налогооблагаемую базу можно на сумму не больше 50%.

Например, убыток 2015г составил 100 сум. По итогам 2016г налогооблагаемая прибыль составила 150 сум. Вы имеете право уменьшить сумму налогооблагаемой прибыль в размере от 1 до 75 сум.

Предположим, что вы уменьшили налогооблагаему базу на 60 сум. Теперь сумма накопленного убытка по итогам 2015г составит 40 сум. А сумма налогооблагаемой базы 2016г составит 90 сум.

По итогам 2017г сумма налогооблагаемой прибыли составила 250 сум. Вы имеете право уменьшить ее на всю сумму накопленного убытка в размере 40 сум. Таким образом налогооблагаемая база за 2017г составит 210 сум.

Обратите внимание, что налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму убытка, подлежащего переносу, только по итогам года.

Налоги у источника выплаты

Дивиденды и проценты удерживаются налогом у источника выплаты и ответственность за их расчет и удержание лежит на источнике выплаты.

Если вы получили дивиденды или проценты от другого предприятия, вам нужно вычесть эту сумму при расчете налогооблагаемой базы.

Доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, облагаются налогом по ставке 5 процентов.

Если вы являетесь источником выплаты, то вам нужно удержать сумму налога, и за минусом налога отправить дивиденды и проценты получателю.

Обратите внимание, что ставка налога на дивиденды и проценты нерезидентов РУз – 10%

Что такое постоянное учреждение

Под постоянным учреждением нерезидента в Республике Узбекистан признается любое место, через которое нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность в РУз, включая деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо.

Постоянным учреждением нерезидента в РУз признается также осуществление предпринимательской деятельности в РУз, которая продолжается более ста восьмидесяти трех календарных дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода.

Понятие «постоянное учреждение» применяется только для определения налогового статуса и не имеет организационно-правового значения.

Нерезиденты, осуществляющих деятельность в РУз через постоянное учреждение

К доходам юридического лица — нерезидента РУз, осуществляющего деятельность в Руз через постоянное учреждение, относятся все виды доходов, связанные с деятельностью постоянного учреждения.

К расходам юридического лица — нерезидента РУз, осуществляющего деятельность в РУз через постоянное учреждение, относятся все виды расходов, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Узбекистан или за ее пределами.

Обратите внимание, что сумма налогооблагаемой прибыли не может быть менее 7 процентов от суммы расходов юридического лица — нерезидента РУз

Нерезиденты, не связанные с постоянным учреждением

Доходы нерезидента РУз, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов.

Доходы по кредитам, привлеченным для финансирования инвестиционных проектов, выплачиваемые банками и лизингодателями Республики Узбекистан иностранным финансовым институтам, не подлежат налогообложению.

Доходы нерезидентов РУз, не связанные с постоянным учреждением и облагаемые у источника выплаты дохода, подлежат налогообложению по следующим ставкам:

дивиденды и проценты — 10 процентов;

страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования — 10 процентов;

телекоммуникации для международной связи, международные перевозки (доходы от фрахта) — 6 процентов;

все остальные доходы — 20 процентов.

14.01.2019

Источник: https://yaran.uz/nalog-na-pribyl-yuridicheskix-lic/

Уменьшаем налог на прибыль: списываем материалы правильно

Можно ли уменьшить налогооблагаему базу в связи с хищением товара?

Для производства любого вида продукции требуются ресурсы – сырье, полуфабрикаты, топливо. Материалы приобретаются за счет средств организации, приходуются, запускаются в производство, где они тем или иным образом участвуют в создании товара для реализации и последующего получения прибыли производителем.

Материалы – весомая статья расходов при расчете себестоимости продукции. Нормы списания материалов на себестоимость товаров производитель рассчитывает самостоятельно в зависимости от технических условий, утвержденных на предприятии, и прописывает алгоритм учета и списания материалов в учетной политике.

Экономический отдел на предприятии подготавливает калькуляции на изготовление готовой продукции, прописывая в них количество и стоимость материалов, необходимых для изготовления продукции. Приобретая материалы, производитель приходует их на склад, и кладовщик отвечает за сохранность материалов, находящихся на складе.

Складские помещения требуется обустроить таким образом, чтобы исключить риск хищения, порчи или гибели материалов в результате технических неполадок или стихийных бедствий.  По требованию руководителя сырье поступает в цеха, руководитель производственного участка следит за расходованием ресурсов, не допуская перерасход материалов на рабочих местах.

  Бухгалтер учитывает закупку материалов, их перемещение на производственный участок и списание материалов по статьям расхода, которые оказывают разное влияние на налогооблагаемую базу.

  Законом не предусмотрены лимиты на списание материалов, так как это зависит от специфики каждого конкретного производства, но Минфин рекомендует производителям подтверждать фактический расход материалов данными калькуляций.  Производственный участок – сложный механизм, здесь взаимодействуют отделы и подразделения, работает большое количество людей.

И происходят случаи, когда по вине человеческого фактора материалы приходится списывать сверх норм в результате хищений, умышленной или случайной порчи.  Коррективы в списание материалов и даже уже готовой к отгрузке продукции вносит и сама природа.

В результате чрезвычайных происшествий, вызванных неуправляемыми природными стихиями, складские помещения страдают от пожаров и наводнений. В результате производитель сталкивается с проблемой списания материалов, которые не были задействованы в производстве, но стали частью затрат предприятия.

 Если списать стоимость материалов на расходы, налог на прибыль уменьшится, а это заинтересует налогового инспектора. Как списать материалы без уменьшения прибыли? Влияет ли списание материалов на убыток? Как подтвердить списание материалов для налога на прибыль, чтобы не нарушить законодательство и не оказаться убыточным предприятием? 

Рассмотрим, как конкретные случаи списания материалов и готовой продукции, уменьшают налог на прибыль. 

Естественная убыль и сверхнормативные технологические потери

Технологи на предприятии разрабатывают технологии обработки материалов и следят за соблюдением технологических норм, утвержденных на предприятии. Важно различать понятия технологические потери и естественная убыль.

Если при возникновении потерь физико-химические свойства материала сохранились – то это технологические потери, изменились – естественная убыль. Безвозвратные потери, которые возникли у предприятия в связи с естественной убылью, не должны превышать показателей, утвержденных Правительством РФ.

Где взять нормы естественной убыли? Для этого Правительством РФ утверждены специальные справочники, в которых указаны все показатели, действительные для каждой отрасли. Например, при сушке древесины в сушильной камере производитель устанавливает норму усушки доски, которая затем используется на производственном участке.

Усушка – естественная убыль, так как в процессе сушки древесины в сушильной камере испаряется вода. Однако, при очередной поставке сырой доски поставщик ошибся с толщиной заготовок, и процент усушки увеличился по сравнению с утвержденной нормой, что привело к дополнительным расходам, так как выход сухой доски оказался меньше.

Речь идет об естественной убыли сверх нормы. Естественная убыль сверх нормы является затратами предприятия, но не списывается на расходы, уменьшающие налог на прибыль. А вот сверхнормативные технологические потери, которые возникают дополнительно к норме расходов по технологии, при учете расходов на производство продукции производитель может учесть.

Например, остатки бетона на стенках бетономешалки – технологические потери. А сверх нормы они могли получиться из-за использования некачественного цемента при приготовлении раствора.

Минфин России не советует списывать такие сверхнормативные потери в расходы, так как влияет списание материалов на налог на прибыль – увеличивает эти самые расходы и уменьшает налогооблагаемую базу.

Ведь производитель сам установил нормы расхода сырья, а в таких ситуациях превышает свои же расчеты!  Но, с другой стороны, при наличии, например, акта по факту увеличения расхода сырья сверх нормы и обоснования правомерности списания такого дополнительного расхода, предприятие может доказать свою правоту в суде, если налоговики посчитают такое списание неправомерным.       Налог на прибыль уменьшается за счет списания суммы сверхнормативных технологических потерь, а естественная убыль сверх норм не принимается для уменьшения налогооблагаемой базы.

Строительные материалы сверх норм

При подписании договора строительные и ремонтные организации предоставляют акт КС-2, который фактически является сметой. В КС-2 указывается стоимость материалов, которые закладываются на строительство конкретного объекта.

Все нормы расхода строительных материалов известны, они утверждены государственными контролирующими органами и опубликованы в открытых источниках. Допустим, в ходе работ строители превысили утвержденное документом КС-2 количество материалов.

Причинами перерасхода могли стать хищение, порча, гибель материалов, либо поставка некачественных материалов или исправление брака, допущенного работниками.

Может ли бухгалтер строительной организации списать материалы, затраченные сверх норм, на расходы? То есть, если списанные материалы не включены в КС-2, как влияет на налогообложение по налогу на прибыль такой перерасход? Строителям следует в таком случае документально грамотно обосновать списание материалов сверх норм.

Налоговые последствия в виде отказа принять дополнительные расходы последуют, если исполнитель не предоставит инспекторам подтверждение расхода указанных материалов.

  Как налоговая проверяет списания материалов? Требует предоставить налоговикам бумаги, подтверждающие приобретение материалов, внутренние расходные накладные или накладные на перемещение материалов со склада на объект, а также акт выполненных работ, подписанный заказчиком. При наличии правильно заполненных перечисленных бумаг налогоплательщик может рассчитывать на право списания материалов сверх норм и уменьшение налога на прибыль.

Налог на прибыль уменьшается за счет списания при строительстве материалов сверх норм.

Материалы после демонтажа

Новые технологии, развитие отрасли станкостроения стимулируют производителей постоянно модернизировать производство, и на крупных производствах не прекращаются работы по демонтажу устаревшего оборудования.

  В результате демонтажа появляются демонтированные запчасти основных средств, подвергшихся разборке, а также материалы, которые к основным средствам не относятся. В случае, если производитель не желает ничего утилизировать, так как их еще возможно применить, бухгалтер предприятия приходует запчасти и прочие материалы.

Затем учитывает их как внереализационный доход и списывает полную стоимость предметов демонтажа в налоговых расходах. Стоимость материалов и запасных частей при оприходовании и списании остается неизменной.   Для предприятия налог на прибыль в указанном случае будет уменьшен.

Кстати, если бухгалтер не списал стоимость предметов демонтажа в периоде, когда демонтаж произведен, допустимо сделать это в периоде обнаружения упущения. «Уточненка» не понадобится.

Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости оприходованных при демонтаже материалов.

Списание тары с логотипом

Для сохранности товара при транспортировке и удобства его складирования и разгрузки производителем используется тара. Это могут быть одноразовые и многоразовые ящики, поддоны, бутылки, контейнеры и т.п. При заключении договора сторонами согласовываются условия и сроки возврата многоразовой тары.

Если же тара является по условиям договора невозвратной, то производитель списывает ее в полном объеме на расходы, уменьшив налог на прибыль.

  А если в целях рекламы производитель воспользовался нанесением на тару изображения или надписей рекламного характера? Относятся ли такие затраты к расходам на рекламные цели, и надо ли их нормировать? Все зависит от субъективного мнения представителя налоговых органов.

Производитель может принять решение о полном списании стоимости затрат на изготовление такой тары на расходы, при необходимости оспорив решение налоговиков о введении нормирования в суде.

Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости тары с логотипом Компании с учетом нормирования расходов на рекламные цели. 

Утилизация продукции с истекшим сроком годности

Законами РФ запрещена торговля продукцией с истекшим сроком годности в целях сохранения жизни и здоровья потребителей. При обнаружении таких товаров компания обязана провести инвентаризацию, изъять продукцию со склада и утилизировать.

  Можно ли учесть себестоимость утилизируемых товаров и расходы на их утилизацию в качестве расходов, уменьшающим налог на прибыль и как списание товаров влияет на прибыль? Нужно ли компании восстанавливать НДС, который был принят ранее к вычету?  К расчету налога на прибыль принимаются расходы, которые организация понесла с целью получения дохода. Как списание влияет на прибыль? По сути, конечно, утилизация не является такой статьей расхода, но произведен товар был с целью реализации с последующим получением прибыли. А утилизирован, потому что иное Законом РФ недопустимо. Отсюда вывод, что данный вид затрат может быть отнесен к расходам, уменьшающим налог на прибыль. А вот затраты на саму утилизацию никак не влияют на получение дохода предприятием, поэтому к расходам, которые уменьшат налог на прибыль, не относятся. Поэтому не получится вместо работ списать на затраты материалы. Проверка налога на прибыль у инспекторов закончится доначислением и штрафом для организации. Что касается НДС: в закрытом перечне Налогового кодекса не указан случай утилизации готовой продукции с истекшим сроком реализации в качестве основания для восстановления НДС. 

Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости утилизированной продукции, НДС не подлежит восстановлению, а затраты на утилизацию не принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы.

Гибель материалов вследствие ЧП

Чрезвычайным происшествием или аварией налоговиками признаются наводнения, ураганы и прочие стихийные бедствия, произошедшие не по вине человека. Если в результате чрезвычайного происшествия были полностью или частично уничтожены материалы, принадлежащие организации, у нее есть право списать убытки по статье расхода, уменьшающей прибыль.

  Так как списание материалов влияет на налог на прибыль, то для доказательства налоговикам, что списание было правомерно, бухгалтер предприятия обязан представить для подтверждения факта ЧП справку из службы, которая уполномочена фиксировать подобные происшествия (например, метеорологическая служба или МЧС).

Далее комиссия, созданная в организации, проводит инвентаризацию и фиксирует убытки, нанесенные стихией, которые затем списываются.

  А если ущерб нанесен в следствие прорыва водопроводной трубы, как списать материалы в убыток? Такие потери организация не спишет в полной стоимости убытка в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, так как ущерб был причинен предприятию во вине недобросовестного исполнения служебных обязанностей сотрудников Компании.

  Списание в расходы по налогу на прибыль потерь (разлом трубы, например), понесенных организацией в связи с коммунальными авариями, оформляется частями: на налогооблагаемую базу могут быть отнесены только убытки в рамках норм естественной убыли, остальную часть ущерба организация может возместить за счет установленного виновным в ЧП лица.

Весомым фактором для признания инспектором убытков правомерными будет то, как подтвердить списание материалов при затоплении. Для налога на прибыль обязательным будет подтверждение факта аварии, а такими являются: справка из управляющей компании, обслуживающей здание, в котором произошла авария, а также справки из служб, которые устраняли аварию (например, МСЧ).

Важно провести инвентаризацию пострадавших материалов и зафиксировать ущерб.

Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости материалов, уничтоженных в результате последствий стихийных бедствий. Не принимаются для уменьшения налогооблагаемой базы расходы сверх норм естественной убыли, причиненные владельцу материалов в результате коммунальных аварий.

При правильном оформлении документов, можно уменьшить налог на прибыль за счет списания материалов, инвентаря, а также готовой продукции, которые уже не могут быть использованы собственником для получения дохода.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/proverka_na_riski_kak_ne_poterjat_nalog_na_pribyl_pri_spisanii_syrja_i_materialov/71-1-0-2643

За украденные товары магазинам не придется платить налоги

Можно ли уменьшить налогооблагаему базу в связи с хищением товара?

За украденные товары магазинам не придется платить налоги

Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок в Налоговый кодекс (ст. 265 и ч. 2 ст. 272), позволяющий торговцам – магазинам самообслуживания не платить налоги на прибыль с украденных товаров. Владельцы сетей получат налоговую поблажку, если убыток не превышает 0,75 % от выручки компании.

Кроме того, выручку ритейлера на 70 % и более должны формировать продукты в открытой выкладке. Для доказательства того, что товары были украдены неизвестными, ритейлерам придется предоставлять аудиторское заключение.
Необходимость платить налоги с украденных товаров в последние годы являлась причиной многочисленных судебных тяжб.

В ноябре 2012 года Конституционный суд, разбираясь в деле Auchan против налоговиков, встал на сторону бизнеса, постановив, что для освобождения от этого налога компаниям больше не нужна справка из ОВД.

Суд ссылался на то, что законодательство не устанавливает конкретный перечень документов, которые налогоплательщик должен оформить для подтверждения осуществленных расходов.
Источник: http://rbcdaily.ru

Ольга Михайлова, специалист по аудиту «Адвокат ФРЕММ»:

Подавляющее большинство торговых предприятий, организовавших свою торговую деятельность через залы самообслуживания, несут ежедневные потери от кражи товаров.

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, на сумму убытков, полученных в результате кражи товаров с прилавков магазинов самообслуживания, можно уменьшить полученные налогоплательщиком доходы, учтя их в составе внереализационных расходов, об этом, в частности, говорится в п. 2 ст. 265 НК РФ.

Согласно действующему законодательству, чтобы принять к вычету расходы, они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Если с первым сложностей, как правило, не возникает, то на этапе документального подтверждения расходов зачастую возникают проблемы.

На данный момент для подтверждения необходимо представить документ от уполномоченного органа государственной власти о том, что виновные в хищении лица не установлены и взыскать сумму убытка невозможно.

В противном случае, убытки, возникшие вследствие хищения товаров в зале самообслуживания, квалифицируются как прочие, и на их сумму уменьшить налог на прибыль уже не получится.

По данному факту в последние годы происходит все больше споров между организациями и налоговыми инспекциями. Крупные торговые сетевые компании вынуждены терпеть большие убытки, связанные с хищениями и невозможностью принять данные расходы к вычету.

Множество краж остается недоказанными, а виновные лица не найденными. УВД, вследствие отсутствия признаков состава преступления, в возбуждении уголовного дела может отказать.

А значит, правомерность снижения базы по налогу на прибыль может быть оспорена налоговыми органами.

В ноябре прошлого года одна из крупнейших торговых компаний, обратилась в Конституционный суд с просьбой обжаловать конституционность нормы налогового кодекса (Определение КС РФ от 24.09.2012 № 1543-О).

Несмотря на то, что по итогу, компании было отказано в удовлетворении требования, Конституционный суд высказал крайне полезные мысли по поводу применения данной нормы, а именно, указал, что «оспариваемый подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов». То есть, фактически не обязывает организацию придерживаться какого-то определенного списка документов для подтверждения факта хищения.
Многие годы в правительстве Российской Федерации активно обсуждался данный вопрос, выслушивались разные точки зрения, просчитывались экономические последствия для бюджета страны. К тому же финансисты опасаются, что принятие данных поправок может повлечь за собой некие злоупотребления предприятиями, осуществляющими торговую деятельность.

Правительственная комиссия по конкуренции и развитию малого и среднего предпринимательства во главе с вице-премьером Игорем Шуваловым при участии Минпромторга, Минэкономразвития, Ассоциации компаний розничной торговли (АКОРТ) и независимых международных аудиторских фирм, предложили внести ряд поправок в налоговый кодекс, в соответствии с которыми для того, чтобы подтвердить факт кражи, необходимо будет представить акт по итогам проводимой инвентаризации, засвидетельствованный аудиторами.

Размер стоимости необлагаемых налогом на прибыль украденных товаров предлагается нормировать.

Что касается размера нормы, который будет установлен, то это также вопрос спорный и будет зависеть, от размера магазинов, ассортимента, групп и подгрупп реализуемых товаров, надежности системы охраны.

Товары, которые по статистике обладают наибольшим риском «быть украденными» (например, продукты питания, одежда), планируется наделить наибольшим лимитом.

Пока средний показатель колеблется в районе 0, 75–1 % от выручки торговой компании. Данная цифра не случайна. По данным компаний-торговцев размер убытка, который получает организация от кражи товаров из зала самообслуживания составляет 1–2 % от годовой выручки.

Остается надеяться лишь на то, что нововведения, в каком бы виде их не приняли, помогут избавить множество российских торговых компаний от излишней утомительной тяжбы с налоговыми органами.

Кирилл Щербаков, руководитель корпоративной практики юридической фирмы «Барабашев и партнеры»

Правительством РФ 8 апреля 2013 года был внесен в Думу проект поправок в Налоговый Кодекс Российской Федерации (ст. 265 и ч. 2 ст.

272), в соответствии с которыми в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, будут включаться расходы в виде выявленной по итогам инвентаризации, возникающей при осуществлении деятельности в области розничной торговли товарами, недостачи товаров, относящихся к видам продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Указанные расходы учитываются в размере, не превышающем 0,75 процента выручки, полученной от реализации товаров, относящихся к видам продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Разумеется, отнесение недостачи возможно будет только при соблюдении пяти условий, а именно:

  • доля выручки от реализации товаров через секции самообслуживания составляет не менее 70 процентов общего объема выручки от осуществления деятельности в области розничной торговли товарами;
  • наличие раздельного учета выручки от реализации товаров через секции самообслуживания и выручки от реализации товаров иными способами;
  • наличие раздельного учета выручки от реализации товаров, относящихся к видам продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и недостачи указанных товаров;
  • наличие отчета аудиторской организации о соответствии установленным требованиям организованной налогоплательщиком системы учета и контроля за использованием материально-производственных запасов;
  • наличие акта об итогах инвентаризации, содержащего сведения о размере выявленной недостачи товаров, относящихся к видам продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, подтвержденного представителем аудиторской организации (индивидуальным аудитором), включенным в состав инвентаризационной комиссии налогоплательщика.

Указанные меры были приняты в связи с тем, что такой способ розничной торговли, как самообслуживание покупателей в торговых залах, наиболее полно отвечает потребностям населения, но вместе с тем влечет значительные потери товаров.

При этом все операторы розничной торговли прилагают усилия для совершенствования системы контроля за сохранностью запасов в торговых залах и на складах товара.

В настоящий момент доля потерь, связанных с реализацией товаров крупнейшими российскими организациями розничной торговли, применяющими общий режим налогообложения, с открытым доступом покупателей к товарам составляет в среднем 1,5 % выручки от реализации товаров, что в целом соответствует уровню наиболее эффективного управления по снижению товарных потерь.

Норма о списании на расходы убытков от хищений на практике не реализуется, поскольку не позволяет ни правоохранительным органам, ни судам в случае выявления недостач в производстве и на складах, на предприятиях торговли установить и доказать факт хищения. Это, в свою очередь, согласно сложившейся судебной практике не позволяет применять норму подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ, предусматривающую возможность списания убытков от хищений для целей налогообложения.

Этот вопрос стал предметом громких судебных разбирательств, итогом которых явилось Определение КС РФ от 24.09.2012 № 1543-О по делу ООО «Ашан» и Федеральной налоговой службы.

В частности, указанной торговой сети Налоговые органы доначисляли суммы налогов на товары, среди которых была выявлена недостача. Споры тянулись с 2006 года.

Арбитражные суды трех инстанций удовлетворили требования налоговой службы, поскольку «Ашан» не смог обосновать налоговые вычеты по краденым товарам и предоставить справку от следователя о возбуждении дел в отношении неустановленных лиц.

С аналогичной проблемой столкнулись такие крупные дистрибьюторы как ЗАО «Тандер», ЗАО «Торговая Компания «Эдельвейс» (Дело № А65-23469/2012) и т. п.

В своем определении Конституционный суд указал, что требование налоговой службы о том, что кражу товаров налогоплательщик обязательно должен подтверждать справкой из правоохранительных органов неправомерно, так как в законодательстве прямо это не предусмотрено.

Пришла пора внесения поправок в законодательство и законопроект был внесен в Государственную думу Правительством Российской Федерации.

Возможность подтверждать расходы аудиторским заключением может стать очень приятной для дистрибьюторов нормой, так как они обычно не заявляют в полицию о недостачах товара (стоимость каждого конкретного продукта обычно не особо существенна, и выявить преступника, как правило, невозможно). Однако общая сумма недостачи не так уж мала. Облагать же эти товары еще и налогом не только не разумно но, как было определено, еще и неконституционно.

Так как крупные дистрибьюторы в любом случае проходят аудиторские проверки, заключения о недостаче товаров станут для них гораздо более удобным и применимым способом экономии на налогах.

Елена Матерухина, управляющий партнер юридической компании DEFENDO:

Пока поправки о возможности уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в связи с недостачами у предпринимателей, торгующих в розницу, только на стадии внесения в Госдуму РФ.

Для того чтобы эти поправки дошли до реализации, необходимо принять законопроект Государственной думой, утвердить в Совете Федерации, затем законопроект должен быть подписан Президентом РФ и опубликован. В зависимости от степени лоббирования законопроект может пройти этот путь в срок от месяца до года, а может и вообще не быть принят.

На данном этапе о каких-либо послаблениях для бизнеса говорить рано, можно сказать только о том, что началась работа в этом направлении. Законопроект внесен в Государственную думу РФ 08 апреля 2013 года.

Сложившаяся судебная практика показывает, что оспаривать решения налоговой о доначислении налога на прибыль могут себе позволить лишь крупные розничные сети. Законодательное закрепление положений, позволяющих снижать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций по единым правилам, несомненно, облегчит жизнь компаний, которые занимаются розничной торговлей.

Также необходимо отметить, что в законопроекте предусмотрено, что вносимые поправки вступят в действие только в новом налоговом периоде после опубликования поправок, то есть с 1 января года, следующего после принятия поправок.

Источник: https://www.top-personal.ru/adminlawissue.html?241

Жилищный вопрос
Добавить комментарий