Каковы сроки выставления требований об оплате налогов?

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Каковы сроки выставления требований об оплате налогов?

Недоимка – это сумма налога (или сумма сбора), не уплаченная в установленный срок.

Также недоимкой признается излишне возмещенная ранее по решению инспекции сумма налога, которую контролеры выявили в ходе выездной или камеральной проверки.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Дата выявления недоимки

Выявить недоимку инспекторы могут в рамках контрольных мероприятий – по результатам камеральной проверки или выездной проверки.

Она отражается в соответствующих решениях, принимаемых по результатам проверок. Дата таких решений это и есть дата выявления недоимки.

Выявить недоимку может и сам налогоплательщик, например, если обнаружит:

  • неверное указание в платежном поручении номера счета казначейства и наименования банка получателя, в результате чего налог не поступил в бюджет;
  • ошибки в исчислении облагаемой базы и суммы налога.

Иные правила установлены для недоимки в виде излишне возмещенной ранее суммы налога. Датой возникновения указанной недоимки является:

  • день фактического получения налогоплательщиком денежных средств – в случае возврата налога;
  • день принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, – в случае зачета налога.

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей).

При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Срок взыскания выявленной недоимки

При выявлении недоимки в ходе налоговой проверки требование об уплате направляется в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по проведенной проверке.

Для случаев, когда недоимка выявляется вне рамок контрольных мероприятий, срок для направления требования зависит от общей суммы задолженности (включая задолженность по пеням и штрафам):

  • 500 руб. и более – требование направляется в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки;
  • менее указанной суммы – в течение года со дня выявления недоимки.

Минимальный срок на добровольное погашение задолженности, указанной в требовании, – 8 рабочих дней начиная с даты получения требования. Однако этот срок по усмотрению налогового органа может быть увеличен. При этом максимальный предел не установлен.

По окончании указанного срока (или срока, указанного в самом требования) определяются сроки на бесспорное, а затем и на судебное взыскание недоимки.

Срок для бесспорного взыскания задолженности ограничен 2 месяцами, по окончании которых налоговый орган в течение 6 месяцев вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании в судебном порядке.

Следовательно, принимая во внимание изложенное, максимальный срок, отведенный налоговым законодательством на взыскание выявленной недоимки, исчисляется так: начало отсчета – дата выявления недоимки + время до выставления требования об уплате (3 месяца или 20 рабочих дней) + срок на добровольную уплату (8 рабочих дней или более) + время на бесспорное взыскание (2 месяца) + время для обращения в суд (до 6 месяцев после окончания срока исполнения требования).

Бесспорное взыскание (взыскание без обращения в суд)

В большинстве случаев недоимку ИФНС взыскивает во внесудебном (бесспорном порядке) с банковских счетов организации или за счет принадлежащего ей имущества.

Для этого ИФНС выставляет организации требование об уплате налога.

Если организация не исполнит требование об уплате налога в срок, то ИФНС в течение двух месяцев со дня его истечения:

  1. вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах организации (электронных денежных средств). Это решение в течение шести рабочих дней со дня его принятия ИФНС должна вручить представителю организации под расписку, а если это невозможно – направить организации по почте заказным письмом;
  2. направит в банк поручение на списание денег со счета организации и их перечисление в бюджет. Банк спишет деньги со счета организации не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда получил.

Одновременно с принятием решения о взыскании ИФНС может приостановить операции по банковским счетам организации.

Если денег на банковских счетах недостаточно для исполнения решения о взыскании, ИФНС может взыскать налог за счет иного имущества организации, в том числе наличных в кассе.

Для этого в течение одного года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ИФНС может вынести решение о взыскании налога за счет имущества организации.

На основании такого решения ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и они в рамках исполнительного производства начинают заниматься взысканием налога.

В частности, они могут наложить арест на имущество и впоследствии его принудительно изъять и реализовать.

Взыскание в судебном порядке

В суд за взысканием недоимки ИФНС обратится, если пропустит срок для бесспорного взыскания.

Обратиться в суд ИФНС может:

  • если пропущен срок принятия решения о взыскании налога за счет средств на счетах организации в банках – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога;
  • если пропущен срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества – в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Недоимка: подробности для бухгалтера

  • О процедуре принудительного взыскания недоимки … и судебное взыскание недоимки.
    Внесудебное взыскание (бесспорное) недоимки Процедура принудительного взыскания … изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства … налоговым органом сроков взыскания недоимки препятствует списанию с налогоплательщика числящихся … установлен пропуск срока для взыскания недоимки, отсутствует), налогоплательщик вправе сам … порядке. Процедура принудительного взыскания недоимки состоит из нескольких этапов, …
  • «Беда Клонов»: о силе налоговых органов с «зависимых лиц» недоимки взыскивать … возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки … , не говорит о невозможности взыскания недоимки с налогоплательщика в связи с … инспекция не могла распространить взыскание недоимки по п. 2 ст. 45 …
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования … взносов, налоговых агентов) о наличии недоимки и (или) задолженности по … банк на перечисление указанной суммы недоимки (при достаточном денежном остатке … исполненной.
    Порядок взыскания с налогоплательщика недоимки свыше 1 млн руб.
    Налоговики … использовать дополнительные инструменты для взыскания недоимки, величина которой превышает 1 млн … федеральные налоги засчитываются в счет недоимки (предстоящих платежей) по федеральным … налоги при наличии у налогоплательщика недоимки по другим налогам. Сначала …
  • Расчеты по имущественным налогам … налогов помимо неуплаченной суммы налога (недоимки) с налогоплательщика могут быть взысканы … пени.
    Недоимка по налогу – сумма налога, … предусмотренный ст. 122 НК РФ.
    Недоимка по имущественным налогам уплачивается по … земельному налогу), 852 (в части недоимки по транспортному налогу), применяемым в … 9.2 Порядка № 209н).
    Поскольку недоимка представляет собой непосредственно сумму налога … перечисление земельного налога в бюджет. Недоимка была уплачена за счет субсидии …
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования … взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и задолженности по пеням, … самого раннего требования об уплате недоимки, учитываемого налоговым органом при расчете … штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма недоимки превысила 3 000 руб., решение … одного года со дня выявления недоимки.
    Обеспечительные меры
    Информация об … по одному решению о взыскании недоимки
    производить осмотр территорий, помещений, … право информировать налогоплательщиков о наличии недоимки посредством СМС-сообщений и электронной …
  • Минимальная сумма задолженности физических и юридических лиц, при которой налоговый орган обращается в суд … суды иски (заявление) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые … суд с заявлением о взыскании недоимки в иных ситуациях налоговые органы … ст. 45
    НК РФ). Если недоимка меньше указанной суммы или равна … , которым открыты лицевые счета.
    Взыскание недоимки, а также пеней и налоговых … :
    – Энциклопедия решений
    . Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных … ;
    – Энциклопедия решений
    . Взыскание налоговым органом недоимки, пеней и штрафов с организации …
  • Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят? … налог.
    Но списывается только недоимка по указанным налогам, образовавшаяся у … индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам … до обозначенной даты, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к … налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и … приведенные нормы уточняют порядок списания недоимки по страховым взносам (задолженности … предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам …
  • О взыскании налогов компании с собственника и руководителя … невозможны иные механизмы взыскания налоговой недоимки организации, если она:
    по … состояния организации, о невозможности уплаты недоимки. При этом такой анализ … действующая компания-должник постепенно погашает недоимку и владеет имуществом, превышающем по … от уголовной ответственности при погашении недоимки, пени и штрафов, в … надлежит отстаивать максимальный размер взыскиваемой недоимки;
    при этом снижение размера … нереабилитирующим основаниям
    8
    ), то сумма недоимки и пени (кроме штрафа) …
  • Какие долги ИП простит государство … РФ писать не нужно.
    Признание недоимки безнадежной и ее списание будет … нормативный акт «налоговая амнистия» списывает недоимки и задолженности по налогам и … 1 января 2015 г.
    задолженности (недоимки) и пени по транспортному налогу … ст. 358 НК РФ);
    задолженности (недоимку) и пени по налогу на … ст. 401 НК РФ);
    задолженности (недоимку) и пени по земельному налогу … ) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам … заявить об имеющихся у них недоимках, после чего перечислить их бюджет …
  • Зарплатные налоги при реорганизации в форме преобразования … реорганизованного лица в части уплаты недоимки по НДФЛ? Может ли новая … .
    Вопрос об обязанности правопреемника уплатить недоимку по НДФЛ (штраф и пени … отсутствии у общества обязанности уплатить недоимку по пеням, начисленным в период …
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ … взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням … этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по … налога налогоплательщиком в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам)) и …
  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления … спора.
    2. При определении размера недоимки и (или) пеней, штрафов налоговый … налоговый орган не снимет выявленную недоимку, такие разъяснения по общему правилу … от начисления пеней на сумму недоимки (п. 8 ст. 75 НК …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год … его конституционной обязанности (восполнение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной … государству право добавить к сумме недоимки дополнительный платеж – пеню при … от начисления пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика … начисления пени на сумму недоимки при выполнении налогоплательщиком письменных … ущерба суммы налоговой задолженности (недоимки) юридического лица при отсутствии … законодательством о банкротстве, на взыскание недоимки с юридического лица – должника, …
  • Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года) … 2015-2017 гг. Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням … налоговой выгоды, возникновении у него недоимки, определяемой исходя из выявленной ценовой … проверки не может выступать доначисление недоимки, которая не должна была … органа на предложение налогоплательщику уплатить недоимку по налогу без учета имеющейся … счет исполнения обязанности по уплате недоимки (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда … инспекция должна была признать, что недоимка за названный период на момент …
  • Финансовая ответственность директора перед Обществом. Взыскание убытков за налоговые доначисления … директора нельзя взыскать доначисленные налоговые недоимки. Размер убытков ограничен суммой … расходы по оплате в бюджет недоимки по налогам, поскольку обязанность … размера сумм пени, начисленных на недоимку по налогам;
    а также … и штрафа.  5. Если недоимка по налогам, пени и штраф … взыскать пени, начисленные на налоговую недоимку за тот период, когда … принятия решения о погашении налоговой недоимки, на которую начислялись пени. … и не включает саму налоговую недоимку. Если же директор перечислил …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nedoimka.html

Требование на уплату налога «не по правилам» можно оспорить

Каковы сроки выставления требований об оплате налогов?

Если инспекция выставила вам требование об уплате налога и пеней, не спешите отправлять «платежку», а внимательно исследуйте документ. Существуют определенные критерии, которым это требование должно соответствовать. Если они не соблюдены, то арбитражные судьи большинства регионов признают претензии налоговиков неправомерными.

Если инспекция выставила вам требование об уплате налога и пеней, не спешите отправлять «платежку», а внимательно исследуйте документ. Существуют определенные критерии, которым это требование должно соответствовать. Если они не соблюдены, то арбитражные судьи большинства регионов признают претензии налоговиков неправомерными.

У судей Северо-Запада по этому вопросу также сложилась положительная практика.

Правила кодекса

Сначала ответим на вопрос: ограничивает ли Налоговый кодекс действительность выставляемых требований сроком их направления? Другими словами, можно ли считать требование, направленное с нарушением Налогового кодекса, неправомерным? Налоговый кодекс регламентирует порядок передачи компании требования об уплате налогов и пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 кодекса (в ред. Федерального закона от 27.07.06 № 137-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Это означает, что налоговый орган может направить требование в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Эти нормы Налогового кодекса в редакции закона № 137-ФЗ неблагоприятны для налогоплательщиков: они фактически увеличивают срок предъявления требования, так как ранее он исчислялся с момента наступления срока уплаты налога.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с момента вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ), а не с момента его вынесения, как было раньше.

КСТАТИ. Требование передают руководителю организации (или его представителю) лично под расписку либо другим способом, подтверждающим факт и дату его получения (ст. 69 НК). Также оно может быть направлено заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Когда решение можно оспорить

Этими нормами кодекса следует руководствоваться с некоторыми оговорками. Во-первых, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога по статье 70 кодекса не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п.

6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.03 № 71). Во-вторых, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его окончания (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Решение о взыскании налога, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае инспекция может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика (налогового агента) налога, причитающегося к уплате.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

КСТАТИ. Если вы пропустили срок подачи заявления по уважительной причине, суд вам его восстановит.

«Просроченное» требование действует?

В требовании об уплате налога инспектор может установить срок для его исполнения. До истечения этого срока налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскать с организации денежные средства.

Если решение о взыскании будет принято после истечения срока, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев, то и в этом случае инспекция может взыскать с организации денежные средства в бесспорном порядке.

Внесенные законом № 137-ФЗ изменения по-прежнему не устанавливают, является ли срок направления требования об уплате налога пресекательным, то есть является ли недействительным требование, выставленное с нарушением этого срока.

Очевидно лишь, что, как и прежде, нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает общего срока для принудительного взыскания налога и пеней (п. 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.

03 № 71), то есть срок взыскания недоимки при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя. Это означает, что налоговики должны обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока на исполнение требования об уплате налога (п. 3 ст.

46 НК РФ), но при пропуске его по уважительной причине он может быть восстановлен судом. В этот же срок включены теперь и два месяца на взыскание недоимки, пеней и штрафа за счет налогоплательщика.

Согласно пункту 24 постановления ВАС РФ от 22.06.06 № 25 при исчислении указанного срока давности взыскания в судебном порядке судам необходимо исходить из того, что его отсчет начинается с момента окончания 60-дневного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ) на бесспорное взыскание недоимки за счет денежных средств.

При этом следует учитывать, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на бесспорное взыскание недоимки, в течение которого налоговый орган должен принять решение о взыскании налога за счет денежных средств и выставить инкассовое поручение. Срок на бесспорное взыскание начинает отсчитываться с даты истечения срока на добровольную уплату налога, а он, в свою очередь, исчисляется с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога налоговики должны были направить налогоплательщику по правилам статьи 70 Налогового кодекса.

Для бесспорного взыскания лучше недоимка, чем проверка

Независимо от соблюдения срока направления требования – в течение трех месяцев или с пропуском этого срока – инспекция может в бесспорном порядке взыскать с организации недоимку в течение либо пяти месяцев с момента выявления недоимки, либо 70 дней с момента проведения проверки.

Аналогичную позицию занимает Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа, который в постановлении от 17.05.07 № А42-6540/2006 отметил следующее.

В статьях 46 и 47 Налогового кодекса определены правила принудительного взыскания налога во внесудебном порядке.

Одно из существенных условий для применения этих правил – ограничение срока, в пределах которого инспекция вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.

Поэтому 60-дневный срок (ст. 46 НК РФ) применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, поскольку статью 47 Налогового кодекса следует применять во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 46 кодекса.

Иное толкование закона привело бы к необоснованному продлению срока бесспорного взыскания налога и к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока. Аналогичный вывод высказан в постановлении Высшего арбитражного суда от 24.01.06 № 10353/05.

Ответы на пять вопросов об обязанности выполнять требования налоговиков

1. Требование выставлено с нарушением установленного срока

– Имеет ли право налогоплательщик не выполнять требования налоговых органов со сроком направления, не соответствующим действующему кодексу, или обязан выполнять его в любом случае?
– Налогоплательщик по своему усмотрению может либо выполнить требование об уплате налога, либо нет.

В данном случае налогоплательщику следует руководствоваться не сроком направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ), а правомерностью начисления недоимки, пеней и штрафов.

Если налоговая инспекция приняла решение о взыскании после того, как налогоплательщик добровольно не исполнил требование об уплате налога, то здесь налогоплательщик может его оспорить в судебном порядке, если оно принято с нарушением пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса.

2. Принудительные меры взыскания налога

– Имеет ли право инспекция применять принудительные меры взыскания по статье 46 Налогового кодекса, если требование направлено с опозданием?
– Да, налоговая инспекция может применить принудительные меры взыскания в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в бесспорном порядке – если не пропущен срок для принятия решения о взыскании (не позднее двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога), а в судебном порядке – если не пропущен срок, установленный пунктом 3 статьи 46 кодекса (шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога).

3. Изменение исчисления срока на принудительное взыскание

– Распространяется ли пункт З статьи 46 Налогового кодекса на требования, направленные с нарушением сроков?
– Действие этих норм на требования, направленные с нарушением сроков в адрес налогоплательщика, распространяется, так как нарушение срока направления требования, установленного статьей 70 Налогового кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

4. Блокировка расчетного счета

– Когда принимают решение о блокировке счета для взыскания пеней?
– Если пени не копеечные и Родине очень хочется получить их в свою казну, налоговики могут принять решение приостановить операции по счетам в вашем банке.

Пени могут быть взысканы принудительно не только за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, но и за счет его иного имущества. Для этих целей согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса применяют порядок в соответствии со статьями 46–48, 76 кодекса.

Однако если вы докажете, что налоговики неправильно исчислили размер пеней или не указали их ставки, то, при отсутствии доказательств правомерности выставления требования об уплате пеней в оспариваемой сумме, недействительными считаются и все последующие действия налоговых органов по бесспорно- му списанию задолженности (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.06.05 № А66-13578/2004).

5. Особое мнение: блокировать счет за неуплату пеней нельзя

– Согласно пункту 6 статьи 75 Налогового кодекса пени могут принудительно взыскать за счет денежных средств налогоплательщика в порядке, изложенном в статьях 46–47. Однако там нет ни строчки о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

Распространяется ли статья 76 Налогового кодекса и на пени тоже? Если нет, то в Налоговом кодексе нет основания для вынесения решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в отношении пеней.

Так ли это?
– В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пенями, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, а также в случае непредставления налоговой отчетности в налоговые органы в течение 10 дней после истечения установленного срока (пп. 1 и 3 ст. 76 НК РФ).

Следовательно, приостановление операций по счетам вследствие неуплаты пеней является неправомерным, поскольку пени не входят в состав задолженности налогоплательщика по налогам и сборам. Если допустить обратное, то получится, что пени можно начислять на пени (по ст. 75 НК РФ пени тоже являются обеспечительной мерой).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/24886-trebovanie-na-uplatu-naloga-ne-po-pravilam-mojno-

Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц

Каковы сроки выставления требований об оплате налогов?

Срок исковой давности по налогам — это период времени, когда налоговый орган вправе принудительно взыскать задолженность по уплате налогов. Однако у плательщиков довольно часто образуются задолженности по налоговым платежам. Поэтому важно разобраться в том, есть ли срок давности по налогам для физических и юридических лиц и какие в этом вопросе есть нюансы.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Налоги — это обязательные, так называемые индивидуально-безвозмездные денежные платежи, которые взимают с организаций, физических лиц, а также ИП, чтобы обеспечить деятельность государства и(или) муниципальных образований.

Задолженность образуется при несоблюдении сроков их уплаты, которые устанавливаются по каждому платежу в соответствующих главах части 2 НК. Их изменение происходит в порядке, описанном в гл. 9 НК. При нарушении установленных периодов уплачивается пеня (ст.

75 НК).

Когда сумму платежа рассчитывает ИФНС (например, это земельный или транспортный платежи), его оплата обязательна после получения соответствующего уведомления (в течение месяца со дня его получения). Большая длительность предусматривается в самом уведомлении.

Исковая давность, предусмотренная гл. 12 ГК, в налоговой сфере не применяется.

Срок давности по налогам физических лиц

При задолженности физического лица ему (независимо от факта привлечения к ответственности за налоговые нарушения) направляют требование об уплате налога. Оно содержит информацию:

  • о сумме долга;
  • размере пеней (на момент его направления);
  • периоде его исполнения (восемь рабочих дней с даты получения, если не указано иное);
  • взыскательных и обеспечительных мерах, которые будут использованы при игнорировании требования;
  • основаниях взимания платежа и законодательных периодах его уплаты.

Его направляют либо не позже трех месяцев со дня выявления недоимки (это следующий день после наступления даты внесения платежа), либо в пределах года от этого дня (когда сумма неуплаты меньше 500 руб.). Соответствующее требование налогоплательщику по результатам налоговой проверки направляют в течение 20 рабочих дней с момента вступления в силу решения.

Налоговая проверка бывает:

  • камеральной — сотрудники ИФНС проверяют предоставленные налогоплательщиком декларации, расчеты и др. документы в своих служебных кабинетах;
  • выездной — проверка проходит по адресу проживания налогоплательщика.

Налоги за недвижимость или транспорт, которые платят физлица, исчисляются ИФНС не более чем за три налоговых периода перед календарным годом, когда направлено уведомление об их оплате. Таким образом максимальная сумма долга, которая может прийти по названным платежам в 2019 году, будет состоять из слагаемых за 2016, 2017 и 2018 года.

Срок давности по уплате налогов физическим лицом зависит от суммы долга:

  • если задолженность больше 3000 руб. — шесть месяцев со дня истечения времени удовлетворения налогового требования;
  • когда долг равен 3000 руб., срок давности по неуплате налогов составляет полгода с момента превышения указанной суммы;
  • если сумма не превысит 3000 руб. и прошло три года с момента, когда следовало исполнить налоговое требование, срок взыскания налогов с физических лиц равняется полугоду после указанных трех лет.

В пределах указанных периодов налоговики подают иск о взыскании налоговой задолженности в суд общей юрисдикции (ст. 1 ФЗ от 07.02.2011 № 1).

Пропуск сроков означает, что задолженность признается безнадежной и на этом основании списывается по надлежащему заявлению в ИФНС или суд. Когда ИФНС уже подала в суд, там также нужно заявить о пропуске, подав ходатайство. Пропущенный по уважительным причинам срок может быть восстановлен.

Срок исковой давности по налогам юридических лиц

Юридическим лицам при недоимке поступает требование об уплате налога (в аналогичном с физлицами порядке и в периоды, которые указаны выше).

Его игнорирование чаще всего означает взыскание долга без суда (в бесспорном порядке). Есть случаи, когда возможно только судебное взыскание, они указаны в п. 2 ст. 45 НК.

Например, когда с лицевых счетов компаний взыскивают сумму более 5 000 000 руб.

С юрлица недоимка взимается в режиме ст. 46 – 47 НК. Первоначально налоговики посылают в банки, где находятся счета должника, инкассовые поручения о списании с них средств.

Это происходит на протяжении двух месяцев после истечения времени исполнения требования. При пропуске указанного времени налоговики уже не смогут бесспорно взыскать деньги со счетов. При этом срок исковой давности по уплате налогов составляет полгода.

Причем суд оценит как правомерность начисления, так и правильность расчета платежа.

Нехватка средств на счетах в течение года по прошествии периода требования порождает постановление ИФНС о взыскании долга за счет имущества, которое направляется в подразделение судебных приставов. Если этот период пропущен, налоговики могут получить задолженность через суд (в пределах двух лет).

Указанные правила распространяются и на ИП.

Давность по налоговым нарушениям

Названная давность аналогична рассмотренной выше (при взыскании налогового долга) по правилам и длительности. Давность привлечения к ответственности — это временной отрезок, когда ИФНС начисляет штраф. Он равен трем годам с момента совершения нарушения либо после окончания налогового периода, если речь идет о ст. 120, 122 НК.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sroki-iskovoy-davnosti

Необходимо ли доплачивать недоимку налога ИП, если камеральная проверка нарушения не выявила?

Каковы сроки выставления требований об оплате налогов?
Специалист налогового органа обратился в устной форме к предпринимателю с требованием доплатить налоги за предшествующие три года за летнее кафе, пояснив, что коэффициент (К 2) по ЕНВД был применен неверно, также он попросил погасить недоплату налогов без предъявления требования об оплате, с учетом этого пообещал не выставлять штрафные санкции за недоплату.

Обязан ли предприниматель выплачивать недоплату за три года, учитывая, что ИП представлял налоговую отчетность на протяжении последних трех лет в соответствии с устными консультациями по применению коэффициента (К 2) именно этого специалиста налогового органа, который в настоящее время говорит о недоплате налога (по результатам камеральных проверок нарушений не выявлено)? Каков порядок представления уточненных налоговых деклараций? Какие установлены сроки выставления требования об уплате налога? Какой период охватывает выездная налоговая проверка и камеральная налоговая проверка?

ОТВЕТ

1. Камеральная налоговая проверка проводится в отношении представленной налогоплательщиком налоговой декларации в течение трех месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, камеральной проверкой охватывается период, за который представлена налоговая декларация.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. По итогам налогового периода представляется налоговая декларация (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.2 НК РФ). Следовательно, камеральная проверка по каждой декларации будет охватывать период в один квартал.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ (п.п. 3, 5 ст. 88 НК РФ). Камеральная проверка уточненной декларации проводится в соответствии с теми же нормами, что и первичной декларации. При этом НК РФ не содержит ограничений по срокам для представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

2. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно п. 1 ст.

 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Уточненная налоговая декларация в соответствии с п. 5 ст.

 81 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (смотрите также п. 3.

3 Приложения N 2 к приказу Минфина России от 08.12.2008 N 137н “Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения”).

Следовательно, за те периоды, в которых обнаружены ошибки, налогоплательщик должен представить уточненные налоговые декларации.

В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Таким образом, в отсутствие акта налоговой проверки с отраженными ошибками, приведшими к занижению суммы налога, а также в отсутствие выставленных налоговым органом требований об уплате налога, пени, штрафов или решения о проведении выездной налоговой проверки, в случае уплаты ИП недостающей суммы налога и пени до подачи уточненной налоговой декларации, он освобождается от ответственности.

3. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст.

 111 НК РФ налогоплательщик также освобождается от ответственности, в случае выполнения письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Настоящая норма не применяется, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (п. 35 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

В рассматриваемом случае налогоплательщик руководствовался устными разъяснениями налогового инспектора, следовательно, не может быть освобожден от ответственности в соответствии с указанной нормой.

Вместе с тем согласно пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ в качестве обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны иные обстоятельства. Согласно п. 2 ст.

 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии его вины. Однако поскольку в силу ч. 1 ст.

 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, представляется, что сложившейся ситуации ИП будет затруднительно представить доказательства отсутствия его вины.

Дополнительно отметим, что наличие обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 111 НК РФ, освобождает налогоплательщика лишь от налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, но не от обязанности уплаты недоимки и пени (п. 18 Постановления Верховного суда РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9).

4. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Следовательно, если решение о проведении выездной проверки будет вынесено в 2012 году, то может быть проверен период 2009-2011 годы.

Однако в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена уточненная налоговая декларация (п. 4 ст. 89 НК РФ). Таким образом, п. 4 ст.

 89 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.

2010 N 229-ФЗ налоговые органы наделены правом проверки периода, находящегося за пределами трехлетнего периода проверки, в случае подачи налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций в рамках соответствующей выездной налоговой проверки.

5. В случае выявления фактов неуплаты налога требование об уплате налога и пеней направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если недоимка выявлена в результате налоговой проверки, то требование должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п.п. 1-3 ст. 70 НК РФ).

6.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения, а в отношении предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ правонарушений – со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) (п. 1 ст. 113 НК РФ). Однако срок давности, установленный указанной нормой, не применяется в отношении взыскания недоимки и пеней.

7. НК РФ не содержит указание на срок, в течение которого неуплаченный налог может быть взыскан налоговым органом. В соответствии с п. 3 ст.

 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога, возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Такое основание прекращения обязанности по уплате налога и пеней, как пропуск налоговым органом срока, установленного НК РФ для взыскания соответствующих сумм в принудительном порядке, законодательством не предусмотрено.

Поэтому вне зависимости от того, пропущен ли налоговым органом указанный срок, до наступления обстоятельств, указанных в п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате налога сохраняется.

Взыскание налога с индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения такого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (п.п. 2 и 3 ст. 46 НК РФ).

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст.

 46 НК РФ).

При этом на основании п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Эти правила применяются и в отношении пеней за несвоевременную уплату налога (п. 9 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ).

Иными словами, возможность взыскания недоимки по налогу и пеней зависит от момента выявления недоимки. Общий срок давности, в течение которого налоговым органом может быть выявлена недоимка, налоговым законодательством не установлен.

Трехлетний срок, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ на налоговые отношения не распространяется, а трехлетний срок давности, предусмотренный п. 1 ст.

 113 НК РФ, применяется только в целях привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Источник: https://www.moomap.ru/blog/468/

Жилищный вопрос
Добавить комментарий