Каковы налоги на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта для юр лица?

Налогообложение бизнеса. Какую систему выбрать

Каковы налоги на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта для юр лица?

Основная цель бизнеса — получение прибыли. Ну, а прибыль подразумевает необходимость уплаты налогов. Сегодня мы поговорим о том, какие системы налогообложения используют российские компании, чем эти системы отличаются и какая из них подойдет вашему бизнесу.

Общая система налогообложения(ОСНО)

Как понятно из названия, это стандартная модель, которая по умолчанию используется при регистрации юридического лица. ОСНО подразумеваетуплату следующих налогов:

  • налогна прибыль — 20%;
  • НДС —20%;
  • налогна имущество — до 2,2% стоимости имущества.

Эта система обязательна для банков, страховых компаний, производителейподакцизных товаров и других видов бизнеса, входящих в перечень, приведенный в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

Остальные юридические лица имеютправо использовать и другие модели налогообложения. Единственное условие —соответствие критериям для каждой системы.

Упрощенная системаналогообложения (УСН)

Применять упрощенную системуналогообложения могут компании, соответствующие следующим признакам:

  • количество сотрудников — не более 100человек;
  • доход за год — до 150 млн руб.;
  • остаточнаястоимость основных средств компании — не больше 150 млн руб.;
  • отсутствие филиалов;
  • доля участия в компании других организаций — не выше 25%.

Последний критерий не применяется в следующих случаях:

  • компания создана на вклады общественных организаций инвалидов и не менее 50% ее работников — инвалиды, которым предназначено как минимум 25% фонда оплаты труда;
  • компания является некоммерческой организацией;
  • учредители компании — бюджетные и автономные научные общества или бюджетные и автономные учреждения высшего образования, и цель создания такого юрлица — практическое применение научных разработок, исключительные права на которые принадлежат его учредителям.

УСН позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить отчетность,поскольку в ней три основных налога (НДС, налог на прибыль и налог на имущество) заменены одним. Возможные варианты налогообложения по УСН:

  • 6% с оборота, то есть со всех доходов компании (субъекты РФ могут снизить эту ставкуеще на 1%); или
  • 15% с разницы между доходами и расходами (субъекты РФ могут устанавливать собственнуюставку от 5 до 15%). Для того чтобы компании не уходили от налогообложения, занижая прибыль до нуля, используется правило минимальногоналога: он не может бытьменьше 1% полученных доходов.

Компания самавыбирает, по какой из двух схем платить, и в любой момент может изменить свой выбор, если посчитает вторую схему болеевыгодной. Для этого достаточно подать заявление в налоговую инспекцию.

Единый налог на вмененныйдоход (ЕНВД)

Этот видупрощенного налогообложения доступен следующим видам бизнеса:

  • розничная торговля;
  • общественное питание;
  • бытовые, ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  • распространение и (или) размещение рекламы;
  • услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  • услуги по временному размещению и проживанию;
  • услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  • услуги стоянок.

При ЕНВД размер полученного компанией дохода не имеет значения. Предполагается, что все компании, работающие в определеннойсфере, получают более или менее одинаковую прибыль — вмененный доход.

Рассчитываетсяон на основании базовой доходности на единицу физического показателя (например,1 кв. м торговой площади).

Результат расчетов при необходимости корректируетсяна коэффициент К1 (устанавливается государством ежегодно) и коэффициент К2(зависит от вида деятельности компании и ее особенностей).

Подробно условиясоответствия ЕНВД и правила расчета вмененного дохода описаны в ст. 346.26 и 346.27 НК РФ. Компания должнаумножить ставку налога — 15% — на размер установленного для ее сферыбизнеса вмененного дохода за вычетом страховых взносов в пользу работниковкомпании. Страховые взносы при этом не должны быть больше 50% суммывмененного дохода.

Компании, использующие УСН и ЕНВД, также уплачивают:

  • налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее —см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ);
  • налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которымопределяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ; п. 1ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ);
  • НДС, подлежащий уплате в соответствии со ст. 151 НК РФ при ввозе товаров в РФ и другиетерритории под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.

Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН)

Компании, работающие в сельскохозяйственной сфере,если их доходы от этой деятельности не ниже 70% совокупного дохода, могутвоспользоваться еще одним видом упрощенного налогообложения — единым сельскохозяйственнымналогом.

Он составляет 6%с разницы между доходами и расходами, при этом субъекты РФ могут снизить ставкудо 0. Юридические лица, использующие ЕСХН, также уплачивают:

  • налог с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств (подробнее —см. пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ);
  • налогна имущество организаций — для имущества,используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, ее переработке и реализации, а также при оказании услуг.

С 1 января 2019 года плательщикиЕСХН признаются также плательщиками НДС. Они могут быть освобождены от уплаты этогоналога, если за трипредшествующих календарных месяца, идущих подряд, выручка компании без учетаналога не превысила 2 млн руб. (см. абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).

А что же ип?

Многие предприниматели не регистрируют юридическое лицо, а предпочитают именно эту форму ведения бизнеса. В обычном случае предпринимательна ОСНО должен заплатить:

  • НДФЛ — 13% (для резидентов РФ);
  • НДС — до 20%;
  • налог на имущество физлиц — до 2%.

Однако индивидуальный предприниматель может использовать и упрощенные модели налогообложения, описанные выше. В этом случае три основныхналога меняются на единый налог.

НПД

С 1 января 2019 в 4 регионах России (Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан) ввели специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход.

Его могут применять ИП и физлица (самозанятые), и пока планируется, что налог будет действовать 10 лет. Затем будут подведены итоги, и, возможно, НПД будет доступен по всей РФ.

Его можно использовать, если соблюдаются одновременно условия:

— ваш годовой доход не превышает 2,4 млн руб., у вас нет работодателя с трудовым договором, вы получаете доход от ведения деятельности или использования имущества, причем виды деятельности соответствуют разрешенным для данного режима налогообложения (см. ст. 4 и 6 от 27.11.2018 № 422-ФЗ),

— у вас нет наемных работников,— вы ведете деятельность в Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан.

Плюсы НПД — максимальная простота и низкая налоговая ставка: 4% с доходов, если вы получаете доходы от физлиц, и 6%, если от ИП и юрлиц. Подавать декларацию при таком режиме не нужно, учет деятельности ведется в специальном приложении «Мой налог».

Кроме этого, для ИП существует еще один налоговыйрежим — патент. Он удобен тем,что налог к уплате считается проще, чем по классической системе УСН, где выбирается вариант 6% с выручки. Да, при выборепатента ставка также 6%, то она применяется не к фактической, а к потенциальновозможной выручке, которая задается для каждого вида деятельности.

Потенциальная выручка устанавливаетсяконкретным субъектом Федерации в зависимости от вида бизнеса. Бывает так, что в каких-то регионах установлена льготная ставка 0% для начинающих бизнесменов на патенте, которая применяется определенный период с начала деятельности. Видыдеятельности, к которым может применяться патент, перечислены в ст. 346.43 НК РФ.

Стоимость патента зависит от вида бизнеса. Основныетребования для его получения:

  • не более 15 наемных работников по всем видамбизнеса ИП;
  • годовой доход по бизнесу на патенте — не выше 60 млн руб.

Мы сегодня поговорили только про три вида налога (на прибыль или НДФЛ, на имущество и НДС) и их замену за счет специальных режимовналогообложения. Все остальные налоги юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей от системы налогообложения не зависят и платятся как на ОСНО,так и на особых режимах, если есть соответствующий объект налогообложения.

Так, если компания владеет транспортом, она обязаназаплатить транспортный налог, если землей — земельный, если добываетполезные ископаемые — налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), еслииспользует для своей деятельности водные ресурсы — водный налог ит. д.

Конечно, все сразу запомнить сложно, поэтому для правильного расчета налогов рекомендуется пользоваться услугами грамотного бухгалтера или сервисом онлайн-бухгалтерии, который, в частности, недавно запустил Райффайзенбанк.

© 2003 — 2019 Блог Райффайзенбанка. Все права защищены

в соцсетях:

Генеральная лицензия Банка России № 3292 от 17.02.2015

В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006№ 152-ФЗ «О персональных данных» я, действуя по своей воле и в своем интересе, даю свое согласие АО «Райффайзенбанк», имеющему свое местоположение по адресу: 129 090, г.

 Москва, улица Троицкая, дом 17, строение 1, на обработку (любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение) моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, адрес электронной почты, в целях направления АО «Райффайзенбанк» на указанный мной адрес электронной почты информационных рассылок, предоставления мне возможности комментирования материалов, размещенных на сайте raiffeisen-media.ru.

Обработка указанных в настоящем согласии моих персональных данных осуществляется АО «Райффайзенбанк» в объеме, который необходим для достижения каждой из вышеперечисленных целей с применением следующих основных способов (но, не ограничиваясь ими): хранение, запись на электронные носители и их хранение, составление перечней, маркировка.

Настоящее согласие действует до момента его отзыва мной в порядке, предусмотренном ниже. Настоящее согласие может быть отозвано мной в любое время на основании моего письменного заявления.

Источник: https://www.raiffeisen-media.ru/nalogooblozhenie-biznesa-kakuyu-sistemu-vybrat/

Московский государственный университет печати

Каковы налоги на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта для юр лица?

Рис. 7.1. Специальные налоговые режимы в НК РФ Рис. 7.2. Специальные налоговые режимы, установленные в разделе VIII.1 НК РФ Рис. 7.3. Налоги, уплата которых не производится налогоплательщиками-организациями в связи с применением УСН Рис. 7.4.

Налоги, уплата которых не производится индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН Рис. 7.5. Условия применение УСН с момента регистрации или с начала следующего года Рис. 7.6. Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН Рис. 7.7. Структура сельскохозяйственной продукции в целях налогообложения ЕСХН. Рис. 7.8.

Группировка доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения ЕСХН

7.

Глава 7. Специальные налоговые режимы

7.1.

Сущность специальных налоговых режимов

Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько специальных налоговых режимов, которые (за исключением соглашения о разделе продукции) призваны упростить налогообложение малого бизнеса, тем самым способствовать его развитию.

Несмотря на многочисленные усилия, до сих пор по сравнению с ведущими зарубежными странами уровень развития малого бизнеса в России сравнительно низкий, однако количество субъектов малого бизнеса имеет тенденцию ежегодно увеличиваться. Одной из проблем, связанных с развитием малого и среднего бизнеса, является несовершенство законодательства.

Следует также обратить внимание на развитие сельского хозяйства, государственная поддержка которого длительное время не осуществлялась.

За последние годы проводились меры по совершенствованию специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности), что позволило с одной стороны снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и сельскохозяйственных товаропроизводителей, а с другой стороны повлекло за собой развитие производства, расширение инвестиционной деятельности, увеличение занятости населения в малом бизнесе несмотря на экономический кризис.

Рассмотрим состав специальных налоговых режимов, установленных в НК РФ в разделе VIII.1 (главы 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4), структура которого представлена на рис. 7.1 .

Как можно видеть, в НК РФ главы, устанавливающие специальные налоговые режимы, в названии включают слово «система», что должно свидетельствовать о системном характере установленных данными главами режимов, которые далее будут рассмотрены подробно.

Для повышения наглядности восприятия и облечения запоминания, можно предложить другой вариант данной схемы (рис. 7.2 ).

7.2.

Упрощенная система налогообложения

Применение упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации началось в 1996 г. со вступлением в силу Федерального закона № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», который с 1 января 1996 по 1 января 2003 г.

регулировал вопросы налогообложения организация и индивидуальных предпринимателей, являвшихся субъектами малого бизнеса. С 1 января 2003 г. Вступила в силу глава 26.2. НК РФ, тем самым применение упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей регулируется Налоговым кодексом.

При разработке данной главы были учтены как результаты применения действующей ранее упрощенной системы, так и мировой опыт, а также особенности российского бизнеса.

Считается, что применение УСН сокращает объем совокупных налоговых выплат налогоплательщика, снижает трудоемкость налогового учета, однако на практике не всегда применение УСН приносит реальные выгоды бизнесу и многие создают фирмы-дублеры, одна из которых работает по общему режимы и является налогоплательщиком НДС, а другая работает по УСН. Основное преимущество УСН проявляется у тех налогоплательщиков, которые реализуют товары, работы, услуги конечным пользователям – физическим лицам или покупателям(заказчикам), также работающим по спецрежимам.

Согласно НК РФ, применение УСН осуществляется на добровольной основе, налогоплательщик вправе применять режим как с момента государственной регистрации и постановки на учет в качестве налогоплательщика, так и перейти с начала года на УСН, однако возврат на общий режим возможен не только на добровольной основе, но и «принудительно» при превышении установленных нормативов. Применение УСН предполагает уплату единого налога, который заменяет целый ряд налогов. На рис. 7.3 и 7.4 представлены налоги, не уплачиваемые в связи с применением УСН. Следует отметить, что такие налоги, как НДС, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для предпринимателей отменяются при применении УСН не полностью, а в статье 436.11 НК РФ указаны исключения и даны ссылки на соответствующие статьи (п. 3 и 4 ст. 284 , ст. 174.1 – в отношении организаций и п. 2.4.5 ст. 224 и ст.174.1 – в отношении индивидуальных предпринимателей).

Рассмотрим условия применения УСН, которые схематично можно представить следующим образом (рис. 7.5 ).

Рассмотрим ограничения, связанные с видами деятельности. Согласно п. 3 ст. 246.12 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Рассмотрим ограничения, связанные с уставным капиталом.

Не имеют право на применение УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (однако данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом).

К ограничениям, связанным с численностью трудящихся относится превышение порога в 100 человек средней численности работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Ограничения, связанные с имуществом: остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) не должна превышать 100 млн.руб.

Самыми сложными являются ограничения, связанные с финансовыми показателями. Эти ограничения с одной стороны касаются возможности перехода на УСН с 1 января следующего года при выполнении остальных условий по результатам 9 месяцев, а с другой стороны – это ограничения, превышение которых по итогам года неизбежно ведут к возврату на общий режим.

Следует отметить, что с 1 января 2010 года на три года приостанавливается действие п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Вместо него в указанную статью вводится пункт 4.1, предусматривающий увеличение до 60 млн. руб.

величины предельного размера доходов налогоплательщика, превышение которого по итогам отчетного (налогового) периода является одним из оснований для утраты права на применение УСН. При этом индексация указанной величины предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор не производится.

Лимит доходов организации для перехода на УСН по итогам девяти месяцев составляет не более 45 млн. руб. и действует по 30 сентября 2012 года. При этом те, кто в октябре – ноябре 2009 года подавал заявление на переход, должен был руководствоваться этим лимитом.

Источник: http://www.hi-edu.ru/e-books/xbook779/01/part-008.htm

Услуги по ремонту автомобилей: документальное оформление и отражение в учете

Каковы налоги на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта для юр лица?

Ситуация

Организация оказывает услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, принадлежащих как физическим, так и юридическим лицам (далее – услуги СТО). Она применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) без уплаты НДС.

При оказании услуг СТО организация использует дополнительно оплачиваемые заказчиками материалы, запасные части, узлы и агрегаты, наименование и стоимость которых отражаются с учетом наценки в разделе акта выполненных работ как “Запасные части и материалы исполнителя, оплачиваемые заказчиком”.

Организация уплачивает налог при УСН в размере 5 %.

В выручку включается вся сумма, полученная от реализации данного вида услуг, без уменьшения на сумму покупной стоимости использованных материалов.

У бухгалтера возникли следующие вопросы.

1. Как рассматривать реализацию юридическим лицам для проведения ремонтных работ дополнительно оплачиваемых материалов, запасных частей, узлов и агрегатов по ценам, установленным с учетом конъюнктуры рынка: как оказание услуг или оптовую (розничную) торговлю?

При оказании услуг, в т.ч. услуг, выполняемых на СТО, взаимоотношения сторон регулируются договором возмездного оказания услуг.

По такому договору одна сторона (исполнитель) обязуется по заданию другой стороны (заказчика) оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить их (п. 1 ст. 733 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)). Кроме того, ст.

737 ГК установлено, что к договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 656–682 ГК), если это не противоречит ст. 733–736 ГК, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 658 ГК).

Таким образом, услуги СТО могут быть оказаны с использованием собственных материалов, запасных частей, узлов и агрегатов либо с использованием материалов заказчика, если это оговорено в договоре. В случае использования материалов заказчика исполнитель после оказания услуг должен представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток (п. 1 ст. 667 ГК).

Определения оптовой и розничной торговли даны в ст. 8, 9 Закона РБ от 28.07.2003 №  231-З “О торговле”:

– оптовая торговля – вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием;

– розничная торговля – вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи.

Можно сделать вывод, что при проведении ремонтных работ на СТО с использованием материалов, запасных частей, узлов и агрегатов исполнителя, цены на которые сформированы как с учетом конъюнктуры рынка, так и в случае, если они включаются в стоимость работ по стоимости приобретения, взаимоотношения между заказчиком и исполнителем регулирует договор возмездного оказания услуг, а не договор оптовой (розничной) купли-продажи.

С учетом вышеизложенного использование организацией автосервиса материалов, установка запасных частей, узлов, агрегатов на автомобили в ходе проведения их техобслуживания и ремонта не является ни оптовой, ни розничной торговлей материалами (запасными частями, узлами, агрегатами).

Исполнитель (СТО) при желании может организовать свою деятельность следующим образом:

– по отдельному договору купли-продажи исполнитель реализует материалы (запасные части, узлы и агрегаты) заказчику с надлежащим оформлением документов (ТТН-1, ТН-2) и соответствующим отражением операции в бухгалтерском учете. Такая деятельность относится к оптовой (розничной) торговле;

– по договору возмездного оказания услуг исполнитель производит работы (оказывает услуги) по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей (СТО), используя материалы заказчика. В этом случае оформляется документ по передаче материалов от заказчика исполнителю.

Материалы, принятые от заказчика, учитывают по дебету счета 003 “Материалы, принятые в переработку”, приходуют по стоимости, указанной в товарно-транспортной (товарной) накладной заказчика.

По мере использования при оказании услуги, а также возврата заказчику учтенные таким образом материалы списывают с кредита забалансового счета 003. Исполнитель после оказания услуг должен представить заказчику отчет об израсходовании материалов, а также возвратить неиспользованные.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) либо иной первичный документ, составленный исполнителем и подтверждающий объем и стоимость работ (услуг) (например, заказ-наряд), будет содержать информацию только о проделанной исполнителем работе (об оказанных услугах).

2. Достаточно ли заказчику оформлять акт выполненных работ или же на использованные запчасти надо выписывать дополнительно и товарную накладную?

Правильно ли, что те запчасти, которые переданы по товарной накладной, относятся к оптовой торговле, а те, которые с наценкой включены в акт выполненных работ, – к услугам?

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров, утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в нем (п. 1 Указа Президента от 15.03.

2011 №  114 “О некоторых вопросах применения первичных учетных документов” (далее – Указ №  114)).

Формы первичных учетных документов, не включенных в данный перечень, могут утверждаться руководителем организации или индивидуальным предпринимателем либо республиканскими органами государственного управления по согласованию с Минфином.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/uslugi-po-remontu-avtomobilei-dokumental

Единый налог у индивидуальных предпринимателей

Каковы налоги на техническое обслуживание и ремонт автотранспорта для юр лица?

Единый налог – это платеж в фиксированной сумме, который заменяет уплату других налогов (кроме налога на добавленную стоимость при ввозе товаров).

При осуществлении следующих видов деятельности индивидуальные предприниматели должны быть плательщиками единого налога, то есть применять иные системы налогообложения (уплачивать подоходный налог или налог при УСН) они не могут:

При осуществлении следующих видов деятельности индивидульные предприниматели должны быть платильщиками единого налога

Вид деятельности
техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств
производство мебели по заказам потребителей
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов
производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов
деятельность в области фотографии
производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей
услуги парикмахерских и салонов красоты
деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта
деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь
деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь
чистка и уборка жилых помещений
чистка и уборка транспортных средств
общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий капитальных строений (зданий, сооружений), прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы
услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота
производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию)
зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев)
врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека
ветеринарная деятельность
физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд)
аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования
копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств)
деятельность в области упаковки
уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги
деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми
деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, – услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол
секретарские услуги и услуги по переводу
окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей
стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий
услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг
музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения
пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи
деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест
деятельность в области архитектуры, инженерные услуги
производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды
сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней
перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств
предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных.
осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий)

ВНИМАНИЕ: индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога при оказании перечисленных видов услуг физическим лицам, если же заказчиками данных услуг выступают юридические лица, либо индивидуальные предприниматели, то следует уплачивать налоги в общеустановленном порядке (платить подоходный налог), либо применять УСН. Индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет выручки, полученной от оказания услуг физическим лицам и от оказания услуг юридическим лицам (ИП).

Пример:

Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по переводу как физическим, так и юридическим лицам. Такой ИП должен применять два режима налогообложения: от деятельности по оказанию услуг физическим лицам следует платить единый налог, от деятельности от оказания услуг юридическим лицам можно выбирать между общей и упрощенной системами налогообложения.

При осуществлении розничной торговли перечисленными ниже группами товаров ИП могут выбирать между:

  • уплатой единого налога
  • уплатой налогов в общеустановленном порядке
  • применением упрощенной системы налогообложения.

При осуществлении следующих видов деятельности индивидульные предприниматели должны быть платильщиками единого налога

Группы товаров при розничной торговле которыми может уплачиваться единый налог:
продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков)
автомототранспортные средства;
иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям)

Пример:

Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю автомототранспортными средствами и запасными частями к автомобилям.

При реализации автомототранспортных средств он имеет право уплачивать единый налог, при реализации запасных частей к автомобилям – не имеет.

Следовательно, у индивидуального предпринимателя есть следующие варианты:

  1. Вести раздельный учет выручки от реализации автомототранспортных средств и от реализации запасных частей к автомобилям. Применять два режима налогообложения: уплачивать единый налог по деятельности от реализации автомототранспортных средств и дополнительно либо подоходный налог, либо налог при УСН – по деятельности от реализации запасных частей к автомобилям.
  2. Уплачивать налоги в общеустановленном порядке по всей деятельности.
  3. Уплачивать налог при УСН по всей деятельности.

Размер единого налога зависит от вида деятельности, места осуществления деятельности, режима работы, количества торговых объектов, размера выручки и иных показателей. Базовые ставки единого налога установлены Налоговым кодексом, областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки налога в пределах базовых

Период уплаты единого налога

Индивидуальные предприниматели, уплачивающих единый налог по одному виду деятельности, осуществляемому через один торговый объект, или одно торговое место, или один объект общественного питания, или один обслуживающий объект, или осуществляющих деятельность без использования торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов Остальные индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог
На выбор календарный месяц или календарный кварталКалендарный месяц

При превышении выручки над сорокакратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период исчисляется доплата единого налога в размере пяти (5) процентов с суммы такого превышения.

Пример:

За март уплачен единый налог по ставке в размере 800 000 рублей. Выручка за март составила 42 000 000 рублей.

Сорокакратная сумма единого налога составляет 32 000 000 рублей (800 000 * 40), соответственно превышение составит 10 000 000 рублей (42 000 000 – 32 000 000), от суммы превышения к доплате следует 5%, то есть 500 000 рублей.

Статьей 297 Налогового кодекса установлены льготы для плательщиков единого налога.

Например, для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, предусмотрено снижение ставки единого налога на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца начала осуществления предпринимательской деятельности

Налоговая декларация по единому налогу представляется не позднее 1-го числа отчетного периода.

Уплата единого налога.

Отчетный период Уплата единого налога
Месяцне позднее 1-го числа отчетного месяца
Кварталне позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал

Пример:

Отчетный период – месяц. Декларация за январь 2016 г. должна быть подана не позднее 4 января 2016 г. (так как 1,2,3 – нерабочие дни). Налог должен быть уплачен также не позднее 4 января.

Отчетный период – квартал. Сумма налога за квартал 2 400 000 рублей. Декларация за 1 квартал 2016 г. должна быть подана не позднее 4 января 2016 г. (так как 1,2,3 – нерабочие дни). Налог должен быть уплачен не позднее 4 января, 1 февраля и 1 марта 2016 г. по 800 000 рублей (2 400 000 /3).

Индивидуальные предприниматели должны вести учет валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств – членов Таможенного союза, для этого заполняется соответствующая книга, если книга была утеряна, необходимо заняться восстановлением бухучета.

Источник: http://uchetcentr.by/v-pomosh-predprinimateljam/nalogi-individualnyh-predprinimatelej/edinyj-nalog/

Жилищный вопрос
Добавить комментарий