Как получить патент на розничную торговлю в ТЦ?

Патент выдан на торговлю в павильоне

Как получить патент на розничную торговлю в ТЦ?

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана.

Если предприниматель приобрел патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети (магазин, павильон), то торговля на ярмарке под действие этого патента не попадает. Это другой вид деятельности. Поэтому с дохода от деятельности по продаже товаров на ярмарке, платить налоги нужно в рамках общей системы или УСН. Или приобрести отдельный патент.

Торговля на ярмарках выходного дня, а также на специализированных и региональных ярмарках освобождена от уплаты торгового сбора.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Кто может применять патентную систему налогообложения

Торговля

Применять ПСН можно, только когда торгуете в розницу через объекты:

  • нестационарной торговой сети. Это развозная и разносная торговля;
  • стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Это торговля в магазинах и павильонах;
  • стационарной торговой сети без торговых залов. Это торговля на рынках, ярмарках, в киосках, палатках и через торговые автоматы.

Торговать в розницу – это значит продавать товары для личного, семейного пользования, а не для предпринимательской деятельности. И делать это по договору розничной купли-продажи. Такой договор не имеет отдельной письменной формы. Его считают заключенным, когда продавец выдал покупателю чек.

Территория действия патента

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

При этом в отношении розничной торговли и для ситуации, когда патент действует на территории всего субъекта РФ в целом, Минфин России в письме от 15 июля 2015 г. № 03-11-12/40617 разъяснил следующее.

Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек в разных городах, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ.

Главное, чтобы все эти объекты торговли были указаны в патенте и учтены при расчете его стоимости. Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв.

м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в разных городах на территории одного субъекта РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/59.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Кто должен платить торговый сбор

Льготы

Столичные власти предусмотрели несколько налоговых льгот. От уплаты торгового сбора освобождены следующие виды деятельности:

1. Розничная торговля с использованием торговых автоматов.

2. Торговля на ярмарках выходного дня, а также на специализированных и региональных ярмарках.

3. Торговля через стационарные и нестационарные торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков (т. е. компания, управляющая рынком, признается плательщиком торгового сбора, а, например, предприниматель, который арендует на этом рынке торговую точку, от торгового сбора освобождается).

4. Разносная розничная торговля в зданиях (сооружениях, помещениях) автономных, бюджетных и казенных учреждений. Например, продажа печатной продукции с лотка в вестибюле районной налоговой инспекции.

Право на льготу можно подтвердить любым правоустанавливающим документом.

Например, договором или разовым разрешением на торговлю, договором об аренде (субаренде) или использовании торгового места, другими договорами между продавцом и администрацией здания (информация ФНС России от 20 июля 2016 г.).

5. Торговля на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера.

6. Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях. Льгота применяется, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах, а также от продажи билетов в музеи в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов.

7. Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным правительством г. Москвы.

Кроме того, от уплаты торгового сбора в принципе освобождены:

1. Автономные, бюджетные и казенные учреждения; 2. Организации «Почты России»;

3. Религиозные организации – в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Такой порядок предусмотрен частями 1 и 2 статьи 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/187317-qqqm11y16-patent-vydan-na-torgovlyu-v-pavilone

Суды решили так (патентная система) («Малая бухгалтерия», № 04, 2014 г.)

Как получить патент на розничную торговлю в ТЦ?

[+] Коммерсант, осуществляющий розничную торговлю на арендованных торговых местах, вправе применять ПСН

(Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.12.2013 по делу № А29-1661/2013)

Коммерсант обратился в инспекцию с заявлением на выдачу патента в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, с приложением договоров аренды двух торговых мест (в магазине и торговом центре).

Налоговики в выдаче патента отказали, мотивировав свое решение следующим образом. Перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, установлен ст. 346.43 НК РФ и носит закрытый характер.

В их число входят розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы.

Торговые места к данной категории объектов не отнесены, следовательно, деятельность коммерсанта не соответствовала перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых введена патентная система налогообложения. Дело дошло до суда.

Арбитры всех трех инстанций поддержали налогоплательщика, и вот почему.

Патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Установлено, что основанием для отказа в выдаче патента, в частности, может являться несоответствие в заявлении вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения (п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Суды выяснили, что для осуществления предпринимательской деятельности коммерсантом были заключены договоры аренды торговых мест. Одно из них располагалось в здании торгового центра, а другое — в помещении магазина.

Стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. Эта категория включает розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки и торговые автоматы (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Суды указали, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ даны понятия видов торговых объектов, а не видов деятельности, которые могут осуществляться на основании патента.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Указанный предпринимателем в заявлении на получение патента вид деятельности — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, прямо назван в подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Таким образом, отказ налогового органа в выдаче патента являлся неправомерным.

[+] Индивидуальный предприниматель в связи с неуплатой суммы патента считается перешедшим на общий режим, что исключает исчисление и уплату стоимости патента, поскольку обратное влечет двойное налогообложение

(Постановление ФАС Поволжского округа от 31.03.2014 по делу № А65-14775/2013)

Индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган заявление о применении ПСН, на основании которого ему был выдан патент на 2013 г.

В связи с неоплатой патента в установленный срок фискалы выставили налогоплательщику требование об уплате налога, взимаемого в виде стоимости патента, а также пени за неуплату названного налога.

Поскольку коммерсант данное требование не исполнил, налоговый орган принял решение о взыскании соответствующих сумм за счет его имущества. Предприниматель усмотрел в действиях инспекторов нарушение своих прав и обратился в суд.

Все три инстанции поддержали коммерсанта лишь в части, признав недействительным фискальное решение о доначислении спорных сумм налога и пеней, а вот факт утраты предпринимателем права на применение ПСН арбитры признали доказанным. Аргументы судей были таковы.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае неуплаты налога в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом согласно п. 8 ст. 346.

45 НК РФ предприниматель обязан заявить в инспекцию об утрате права на применение данного спецрежима и о переходе на общий режим в течение десяти календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Коммерсант, утративший право на применение указанного спецрежима до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по тому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Таким образом, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ, он считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общую систему налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемом случае у предпринимателя в связи с неуплатой суммы патента возникла обязанность с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, по исчислению налогов в рамках общего режима. Однако это исключало исчисление и уплату с 1 января 2013 г. налога, предусмотренного нормами, регулирующими правоотношения по спецрежиму.

Обратное повлекло бы двойное налогообложение (уплату стоимос­ти патента и соответствующего налога по общей системе налогообложения), имея дискриминационный характер по отношению к налогоплательщикам, применяющими по аналогичным сделкам общий режим.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/247525/

Жилищный вопрос
Добавить комментарий