Как будет взыскан налог с наследственного имущества?

Налоги на наследство в Англии и Уэльсе: как это работает и почему важно составить завещание

Как будет взыскан налог с наследственного имущества?

Как правило, в Великобритании наследство – это  недвижимость, ценные бумаги и средства на банковских счетах. Однако, по статистике, составленные завещания имеет только треть жителей Великобритании, а среди жителей старше 55 лет завещания имеют две трети населения.

Главным аргументом в пользу того, чтобы не составлять завещание, обычно является небольшой размер предполагаемого наследства.

Однако даже в этом случае правильно составленное завещание может помочь избежать возможных споров и претензий со стороны третьих лиц после смерти наследодателя, а также в некоторых случаях – существенно уменьшить размер налога на наследство. А иногда и вовсе избавить наследников от уплаты каких-либо налогов. 

Советник IFS Consultants Игорь Персидский рассказывает, как все это работает в Англии и Уэльсе.

Обязательная доля в наследстве

В отличие от Шотландии, где обязательная доля в наследстве детям, супругу или гражданскому партнеру установлена законодательно, в Англии и Уэльсе такой нормы не предусмотрено. Иными словами, завещатель может исключить своих детей, супруга и иных близких родственников из наследства в полном объеме, за исключением лиц, находившихся на иждивении наследодателя на момент его смерти.

Из истории вопроса

Впервые налогообложение наследства в Англии было установлено законом «О гербовых сборах» в 1694 году для финансирования войны с Францией.

Данный закон был принят по примеру аналогичной нормы в Нидерландах. В первый год действия закона английская казна собрала около 50 тысяч фунтов стерлингов.

Для тех времен это было существенной суммой и предопределило дальнейших успех и развитие налогообложения наследства.

В 1986 году в Англии и Уэльсе была проведена реформа налогообложения наследства – тогда оно приобрело свой современный вид.

Правила современного налогообложения наследства

По общему правилу, налог на наследство составляет 40%. Им облагается все имущество, переходящее по наследству. Также необходимо учитывать ретроспективное применение данного налога в течение семи предыдущих лет.

Иными словами, налог на наследство применяется в отношении всего имущества, которое было подарено, продано ниже рыночной цены или передано иным способом в пользу третьих лиц, в течение семи лет, предшествующих смерти наследодателя.

В зависимости от давности передачи собственности, данная ставка уменьшается с течением времени: до 32% по прошествии 3 лет, 24% – 4 лет и так далее до 0% после истечения семи лет, предшествующих дате смерти наследодателя.

Важно заметить, что при наследовании между супругами, имеющими надлежащим образом зарегистрированный брак или гражданское партнерство, никаких налогов не возникает.

Вычеты

Несмотря на высокую ставку налога, при наследовании предусмотрены следующие типы налоговых вычетов:

Персональный налоговый вычет

Первые 325 тысяч фунтов наследственного имущества подлежат нулевой ставке налогообложения. Данная сумма вычета закреплена в законодательстве как минимум до апреля 2021 года.

Данный персональный вычет подлежит суммированию, например, в случае, когда наследство переходит от одного умершего супруга другому и впоследствии от второго умершего супруга их потомкам.

Таким образом, при суммировании данного вычета максимальная сумма льготы составит 650 тысяч фунтов.

Дополнительный налоговый вычет

Нулевая ставка налогообложения распространяется также на дополнительные 150 тысяч фунтов (с апреля 2020 – 175 тыс.)  – на недвижимость, являющуюся основным местом жительства наследодателя. Но если сумма наследства превышает порог в 2 млн фунтов, данный вычет уменьшается на каждый фунт, превышающий данный порог.

Таким образом, общая сумма вычета от одного наследодателя может составить до 475 тысяч фунтов (500 тыс. – с апреля 2020). От двух наследодателей, находившихся в зарегистрированном браке или гражданском партнерстве, сумма вычета может достигать 950 тысяч фунтов (1 млн фунтов – с апреля 2020).

Домициль

Важнейшую роль в планировании налога на наследство также играет домициль наследодателя.

Когда наследодатель не имеет британский домициль, только его имущество в Великобритании подпадает под местные правила налогообложения.

И наоборот в случае, если наследодатель приобрел (или имел с рождения) домициль Великобритании, все его имущество, в том числе за рубежом, подпадает под местные правила налогообложения.

Домициль – довольно сложное понятие из международного частного права, определяющее «постоянный дом» налогоплательщика. Как правило, домициль не зависит от налогового резидентства физического лица, и для его определения применяются комплексные правила.

Вкратце: налоговым законодательством предусмотрено, что у налогоплательщика британский домициль, если: (1) он проживал в Великобритании 15 лет из последних 20 лет или (2) имел постоянный дом в Великобритании в течение предыдущих трех лет.

Для точного определения домициля физического лица следует обращаться к налоговым специалистам, которые смогут провести подробный анализ.

Роль завещания в налоговом планировании

Правильно составленное завещание не только поможет избежать возможных споров и претензий со стороны третьих сторон после смерти наследодателя, но также в некоторых случаях может существенно уменьшить размер налога на наследство, а иногда и вовсе избавить наследников от уплаты каких-либо налогов. Согласно законодательству Англии и Уэльса, завещание можно составить тремя способами: написать завещание самому и подписать в присутствии свидетелей, обратиться к юристам либо обратиться к профессиональным составителям завещаний. Также важно назначить двух доверенных лиц – душеприказчиков, которые будут заниматься распределением наследства. Как правило, это либо профессиональные душеприказчики, либо юристы, либо близкие умершего. Предпочтительно, чтобы они были моложе самого наследодателя. 

Чем больше наследственная масса и количество наследников, тем, как правило, сложнее завещание. Во избежание признания завещания недействительным рекомендуется составлять его у профессионалов, поскольку при недействительном завещании будут применены правила наследования по закону, которые могут привести к отрицательным последствиям.

Игорь Персидский

советник, IFS Consultants, Лондон

www.interfis.com

 igor@interfis.com

 +44 20 7291 5633‬‬‬

Источник: https://zimamagazine.com/2019/07/nalogooblozhenie-nasledstva/

Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 29.01.1926

Как будет взыскан налог с наследственного имущества?

Утверждено

2-й сессией

ЦИК Союза ССР III созыва

24 апреля 1926 года

(Собр. Зак. СССР, 1926, N 30, ст. 196)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КОМИТЕТ СССР

СОВЕТ НАРОДНЫХ КОМИССАРОВ СССР

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 29 января 1926 года

О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВ,

ПЕРЕХОДЯЩИХ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

Центральный Исполнительный Комитет и Совет Народных Комиссаров Союза ССР постановляют:

1. Утвердить Положение о налоге с имуществ, переходящих в порядке наследования и дарения, и ввести его в действие в отношении всех открывающихся, начиная с 1 марта 1926 года, наследств и имуществ, переходящих в порядке дарения по актам, совершаемым начиная с того же срока.

2. Предложить центральным исполнительным комитетам Союзных Республик издать перечни узаконений, утративших силу с введением в действие указанного в ст. 1 Положения.

ПОЛОЖЕНИЕ

О НАЛОГЕ С ИМУЩЕСТВ, ПЕРЕХОДЯЩИХ В ПОРЯДКЕ

НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

I. О налоге с имуществ, переходящих в порядке наследования

1. Наследства, переходящие как по закону, так и по завещанию, подлежат налогу, исчисляемому со всей наследственной массы, независимо от числа наследников.

Примечание.

С принадлежащих иностранным гражданам имуществ, находящихся в пределах Союза ССР и переходящих по наследству к иностранным гражданам или к гражданам Союза ССР, налог, поскольку иное не предусматривается соглашениями с соответствующими государствами, взимается на тех же основаниях, как и с наследств, открывающихся в пределах Союза ССР после граждан Союза ССР.

2. От налога освобождаются наследства, стоимость которых не превышает 1000 (тысячи) рублей.

3. Из стоимости наследственного имущества при исчислении налога исключаются:

а) подлежащая выдаче рабочим и служащим заработная плата, а также задолженность по социальному страхованию;

б) вознаграждение за медицинскую помощь и за уход во время предсмертной болезни лица, оставившего наследство;

в) расходы на погребение наследодателя;

г) суммы, причитающиеся с наследодателя по налогам, с накопившимися по день открытия наследства пеней и штрафом;

д) долги наследодателя, кроме его долгов наследникам, документально подтвержденные (векселями, торговыми книгами и пр.) или установленные в судебном порядке, как обеспеченные, так и не обеспеченные залогом, в размере неуплаченной по день открытия наследства капитальной суммы с наросшими на нее процентами.

Примечание.

Долги, обязанность уплаты которых поставлена в зависимость от какого либо условия, а также долги, устанавливаемые в судебном порядке после открытия наследства, не подлежат исключению из стоимости имущества, но, при наступлении условия или по вступлении в силу судебного решения, излишне взысканная сумма налога подлежит возврату по просьбе наследников и распределяется между ними пропорционально падающей на каждого из них сумме долга.

4. В наследственное имущество при исчислении налога не включаются:

а) предметы обычной домашней обстановки и обихода, переходящие к лицам, совместно проживающим с наследодателем, за исключением предметов роскоши;

б) страховые суммы, подлежащие выдаче в силу договоров личного страхования;

в) переходящие к наследникам автора и патентообладателя авторские права и патенты на изобретения;

г) вклады наследодателя в государственные трудовые сберегательные кассы.

5. Налог исчисляется с действительной стоимости наследственного имущества ко времени открытия наследства согласно прилагаемой таблице.

6. Исчисление налога с наследств, открывающихся в губернских и соответствующих им городах, возлагается на губернские и соответствующие им финансовые органы, а с наследств, открывающихся в остальных местах, на окружные, уездные и соответствующие им финансовые органы.

7. О каждом наследственном имуществе, подлежащем налогу, наследники, принимающие наследство, обязаны не позднее двух недель со дня принятия наследства подать в соответствующий финансовый орган (ст. 6) письменное заявление с указанием состава и стоимости наследственного имущества.

8. Если к наследнику перейдет имущество, которое не имелось в виду при первоначальной подаче заявления о наследстве, то не позднее двухнедельного срока со дня принятия этого дополнительного имущества наследник обязан подать дополнительное заявление о таком имуществе с указанием в нем сведений, требуемых ст. 7 настоящего Положения.

9. Сроки, указанные в ст. ст. 7 и 8, могут быть удлиняемы постановлениями народных комиссариатов финансов Союзных Республик по представлениям с мест, если это будет признано необходимым по местным условиям.

10. Наследники, принявшие наследственное имущество, обязаны уплатить причитающийся с наследства налог полностью в течение одного месяца со дня объявления им финансовым органом расчета налога. Налог уплачивается каждым наследником пропорционально его доле в наследственном имуществе.

11. Наследнику, уплатившему налог полностью со всего наследственного имущества или в части, превышающей причитающуюся с него долю налога, предоставляется право получить излишне уплаченную им сумму с остальных наследников, соответственно падающим на них долям налога (право регресса).

12. В тех случаях, когда завещанием возложена на наследника обязанность произвести другому лицу выдачу из наследственного имущества (отказ), причитающийся с отказанного имущества налог уплачивается наследником, но ему предоставляется право при выдаче отказанного имущества удержать падающую на него долю налога.

Примечание.

Выдача отказанного имущества допускается лишь по уплате налога с наследства.

13. С переходящих по наследству прав требования или имущества, предоставляемого наследнику по наступлении известного условия или срока, налог уплачивается наследником через месяц по фактическом переходе к нему соответствующего имущества.

14. В случае заявления плательщиком о желании воспользоваться отсрочкой или рассрочкой взноса причитающегося налога, таковая отсрочка или рассрочка предоставляется на основании Положения о взимании налогов.

15.

Возражения против постановлений финансовых органов об исчислении налога подаются наследниками или исполнителями завещания в финансовые органы, вынесшие постановления, в течение двух недель со дня объявления им расчета налога. Возражения, признанные финансовым органом полностью или отчасти не подлежащими удовлетворению, препровождаются им в месячный срок со дня подачи возражения на окончательное разрешение подлежащего народного суда.

Примечание.

Подача возражения не приостанавливает взыскания налога.

16. Порядок представления правительственными учреждениями, должностными лицами и домоуправлениями сведений об открывшихся наследствах в подлежащие финансовые органы, а равно ответственность за непредставление указанных сведений устанавливается законодательством Союзных Республик.

II. О налоге с имуществ, переходящих в порядке дарения

17. Налог с имуществ, переходящих в порядке дарения, взимается с соответственным применением правил, изложенных в примечании к статье 1 и в статьях 6, 10 – 16.

18. Налог взимается в половинном размере против ставок, указанных в прилагаемой таблице, со стоимости всего имущества, переходящего по акту дарения, независимо от числа одаряемых по одному акту лиц.

19. Стоимость имущества определяется по времени совершения акта дарения. Из стоимости имущества вычитаются долги и неуплаченные налоги (по день совершения акта дарения), лежащие на имуществе и переходящие на одаряемого.

20. От налога освобождаются переходящие по актам дарения имущества стоимостью не свыше 1000 (тысячи) рублей и пожертвования в пользу государства, благотворительных, лечебных, учебных и ученых учреждений и организаций, а равно в пользу общественных организаций, перечни которых утверждаются Народным Комиссариатом Финансов Союза ССР и народными комиссариатами финансов Союзных Республик.

21. Нотариальная контора, в которой совершен акт дарения, обязана в двухнедельный срок доставить в соответствующий финансовый орган (ст. 6) копию акта дарения.

22. О каждом имуществе, переходящем по акту дарения, лицо, принявшее дар, обязано подать письменное заявление в соответствующий финансовый орган (ст. 6) в двухнедельный срок со дня принятия дара.

Источник: http://www.libussr.ru/doc_ussr/ussr_2803.htm

Налог на наследство от иностранного родственника

Как будет взыскан налог с наследственного имущества?
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Адвокат М. Муравьев Оформление наследства , Принятие наследства.

Самых близких нам людей судьба может раскидать по разным точкам мира. Поэтому не удивляйтесь, если на руки вы получите извещение, что вы являетесь наследником за границей.

Если вы не поддерживали связь с родственниками продолжительное время, и наследодатель не составил завещание, то шансы найти имущество есть, но они не высокие.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему – ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

  • Наследование квартиры – по законц vs по завещанию
  • Налог на наследство в Испании: условия и тарифы для иностранцев
  • Оформление наследства с иностранным элементом
  • Налог на наследство от иностранного родственника
  • Почему наследственным фондам не удастся заменить иностранные трасты
  • Размер налога на наследство в России для граждан Украины
  • Наследство за границей: как узнать и оформить?
  • Наследование (право)
  • Как это работает: получить наследство

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Наследование имущества умершего

Наследование квартиры – по законц vs по завещанию

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Наследование недвижимости в Турции для иностранных граждан происходит по завещанию.

Нормы турецкого законодательства, касающиеся вопросов наследования, точно так же применяются по отношению к иностранным гражданам, как и к своим гражданам. Лучше, если завещание составляется на территории Турции. Оно обязательно должно быть заверено турецким нотариусом, только в этом случае оно будет легитимным.

Составленное завещание должно быть направлено в посольство Турции в стране завещателя.

Посольство передает информацию о завещании в органы ЗАГС. В Турции граждане России не могут быть наследниками по закону. Если умирает гражданин России, у которого есть недвижимость в Турции, то без завещания его имущество продается на аукционе.

Право преимущественного выкупа предоставляется родственников, только если они являются совладельцами этой недвижимости. Чтобы избежать такой проблемы, лучше составить завещание относительно недвижимости в Турции.

В случае смерти российского гражданина — владельца турецкой недвижимости наследник должен предъявить юристу свидетельство о смерти, заверенное в Консульстве.

На основании этого свидетельства необходимо обратиться в суд в Турции, который издаст соответствующее решение об исполнении завещания.

С этим документом нужно обратиться в орган, регистрирующий переход права собственности на недвижимость. При получении в наследство недвижимости в Турции иностранный гражданин должен заплатить налоги.

Ставка налога прогрессивная, то есть зависит от стоимости недвижимости — чем больше стоимость объекта, тем выше ставка налога. Установлены пониженные ставки для детей и супругов.

Сумма налога рассчитывается на основании декларации, которую наследник обязан подать в течение 4 месяцев с момента смерти наследодателя.

Помимо налога получатель наследства должен оплатить пошлину за регистрацию передачи имущества в кадастровом управлении. Пару лет назад мы купили по квартире в Таиланде, но так и не пользуемся ими. Не упустите шанс найти дом своей мечты.

Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать новые предложения.

Шаг 1 – Введите ваше имя и адрес электронной почты Шаг 2 – Отправить запрос Шаг 3 – Мы отправим вам сообщение как только подберем тот проект, который соответствует вашим требованиям. Toggle navigation. Пошаговая инструкция.

Аренда квартиры в Алании. Интервью с жильцом комплекса VestaGarden Получение рандеву в новой онлайн-системе. Пошаговая инструкция Почему выгодно инвестировать в Аланию?

Вид на жительство в Турции Наследование имущества в Турции Медицинское обслуживание в Турции Ввоз домашних животных в Турцию Опыт покупателя недвижимости в Алании Россияне переезжают на рубеж Преимущества инвестиций в недвижимость Алании Вопросы и ответы Новости Контакты. Недвижимость в Алании с года. Каталог Виллы Пентхаусы Квартиры. Просмотреть наши проекты в социальных сетях. Отзывы клиентов “Мы вообще не планировали покупать в Турции недвижимость” Пару лет назад мы купили по квартире в Таиланде, но так и не пользуемся ими.

Наталья и Любовь из Красноярска. Klik hier om de brochure te downloaden. Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать новые предложения Шаг 1 – Введите ваше имя и адрес электронной почты Шаг 2 – Отправить запрос Шаг 3 – Мы отправим вам сообщение как только подберем тот проект, который соответствует вашим требованиям.

Подписаться на рассылку новостей.

Налог на наследство в Испании: условия и тарифы для иностранцев

Какая информация необходима для оформления наследства в Украине, если наследник иностранец, гражданин другой страны. Общая процедура оформление наследства аналогичная процедуре оформления наследства для украинских граждан. Наследование в Украины осуществляется в следующих порядках:.

Кто такой нерезидент в украинском законодательстве и кто определяет, какое лиц относится к резиденту. Критерий, определяющий статус резидента, не гражданство, а критерий места жительства, имеет значение где именно в какой стране постоянно проживает лицо.

Резидент обязан постоянно проживать на территории Украины.

Страны, где нет налога на наследство в году для для заинтересованных в недвижимости иностранных подданных и бизнесменов: 0% для родственников первой линии, от 0,3% до 0,8% для наследников.

География, климат и Население и людские Политические институ Испания и Европейски Инфраструктура Структура экономики Внутренный рынок Внешняя торговля и и Полезные адреса Государственные учре Другие учреждения Биржи и Национальная Государственные банк Агентства поддержки

В течение шести месяцев со дня смерти человека его родственники — наследники по закону — должны обратиться к государственному нотариусу по месту жительства умершего для открытия наследственного дела.

Им нужно представить свидетельство о смерти человека, свой паспорт и документально подтвердить родственные связи с умершим. Нотариус проверит эту информацию и пригласит прийти за свидетельством о праве на наследство как минимум через полгода.

Также человек может оставить завещание, причем не обязательно на родственника — на любого человека, организацию или государство. Завещание должно быть заверено нотариусом.

Сообщений: Регистрация: Бабушка в свое время составила завещание, в котором указала, что завещает свою квартиру в равных долях 4 своим внукам то есть нам с братьями.

Комплекс имущества, прав и обязанностей, получаемых при наследовании, называют наследственным имуществом , наследственной массой , наследством. Наследство умершего переходит к наследникам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент. Унаследовать можно и дворянские титулы и престол Престолонаследие.

Наследование и наследство испокон веков играли большую роль в культурах различных стран и народов. Концепция наследования как некоего универсального посмертного преемства на все имущество умершего возникла в истории человеческого общества далеко не сразу.

В примитивных обществах принадлежавшее покойному движимое имущество часто рассматривалось как бесхозяйное, ничье, подлежащее свободному завладению любым.

Размер налога на наследство в России для граждан Украины

В году наследников освободили от обязанности платить налог на обретенное наследство. Тем не менее, они продолжают пополнять бюджет иными платежами, которые никто не отменял.

Налог на наследство близких родственников в году мог бы быть меньше, если бы они знали, при каких обстоятельствах его можно избежать. Налог с имущества, переходящего к гражданину в порядке наследования или дарения, государство действительно отменило.

Но не стоит рассчитывать, что оно совершенно устранилось он доходов правопреемников.

Не включаются в состав наследства права и обязанности, неразрывно от права наследования родственников более дальней степени родства. общины, иностранные государства и другие субъекты публичного права. наследство плательщика налога делится следующим образом.

Критерий, определяющий статус резидента, не гражданство, а критерий места жительства, имеет значение где именно в какой стране постоянно проживает лицо. Резидент обязан постоянно проживать на территории Украины.

Существует законный способ уменьшить размер налога, который необходимо оплатить при оформлении наследства. В данной статье мы не раскрываем этот способ, но при личной встрече мы расскажем Вам как сэкономить деньги.

Наследование (право)

В соответствии с положениями Гражданского кодекса наследники делятся на очереди, принадлежность к которым и определяет соответствующую ставку налога на доход физических лиц.

На размер ставки влияет также принадлежность наследодателя и наследника к гражданству Украины.

Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав осуществляется в порядке, установленном ст.

При получении наследства от члена семьи первой дети, в том числе усыновленные и рожденные после смерти наследодателя, муж или жена, родители и второго родные братья и сестры, бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки степеней родства , то стоимость унаследованной собственности облагается по нулевой ставке НДФЛ.

Показано 0 из 0 , уточните запрос. Новости рынка Почему наследственным фондам не удастся заменить иностранные трасты.

Налог на наследство близких родственников в году мог бы быть меньше, если бы они знали, при каких обстоятельствах его можно избежать. Налог с имущества, переходящего к гражданину в порядке наследования или дарения, государство действительно отменило.

Платить налоги за наследуемое имущество все равно придется, только другие. С наследников взыщут: Если госпошлина за вступление наследника в свои права будет взыскана единоразово, то налог на недвижимость и автомобиль станут взимать ежегодно.

Налог на наследство близких родственников, уплачиваемый в виде госпошлины, рассчитывается, исходя и оценочной стоимости наследуемого имущества и родственных связей.

НДФЛ платится и при унаследовании определенных денежных сумм один раз , и позже, если приобретенное по наследству имущество начинает приносить доход.

В настоящей статье рассматриваются вопросы наследственного права Украины, а также некоторых соседних государств, а именно: Российской Федерации и Польши. Зарегистрировать право собственности при вступлении в наследство и права на имущество можно в БТИ, управлении земельных ресурсов.

Может возникнуть ситуация, когда получать наследство придется за рубежом, где процедура вступления в права наследования отличается от нашей. Если наследнику стало известно, что его родственник, проживавший в другой стране, скончался, то стоит проверить, оставил ли усопший завещание.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Источник: https://fifina-nnov.ru/c10/nasledstvennoe-pravo/nalog-na-nasledstvo-ot-inostrannogo-rodstvennika.php

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2011 г. N 03-02-07/1-373 О признании безнадежными к взысканию недоимки и задолженность по пеням и штрафам в случае смерти физического лица или объявления его умершим

Как будет взыскан налог с наследственного имущества?

Справка

Вопрос: Городская Дума города просит разъяснить возможность установления в порядке, предусмотренном ч. 3 ст.

 59 Налогового кодекса РФ, следующего дополнительного основания признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам: “смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации”.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст.

 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, – по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации.

По нашему мнению, представительный орган муниципального образования вправе исключить указание на стоимость наследственного имущества в отношении местных налогов по аналогии с тем, как это сделано в Налоговом кодексе РФ в отношении федеральных налогов и сборов. Вышеуказанное дополнительное основание признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам не будет противоречить п. 3 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о применении подпункта 3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка по федеральным, региональным, местным налогам, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, указанных в этом пункте.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 59 Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам в случае смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, – по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации.

Положения статьи 59 Кодекса о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию корреспондируют подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса, в соответствии с которым обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Следовательно, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

При установлении дополнительного основания рекомендуется учитывать, что недоимка и задолженность по пеням и штрафам, которые могут быть взысканы в пределах стоимости наследственного имущества (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание), не являются безнадежными к взысканию (пункт 1 статьи 59 Кодекса).

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 октября 2011 г. N 03-02-07/1-373

Текст письма официально опубликован не был

Наследники после смерти физлица или объявления его умершим должны заплатить транспортный и земельный налоги, а также налог на имущество в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по иным налогам (в т. ч. НДФЛ) признается безнадежной и списывается.

Органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам, а также соответствующей задолженности по пеням и штрафам.

При этом рекомендуется учитывать, что недоимка и задолженность, которые могут быть взысканы в пределах стоимости наследственного имущества (за исключением того, на которое не может быть обращено взыскание), не являются безнадежными к взысканию.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/12091020/

Жилищный вопрос
Добавить комментарий